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廣東省稅務局非居民企業(yè)股權轉讓適用特殊性稅務處理的備案操作指南
95商服網(wǎng)
? ? 來源：廣東省稅務局 ? 關注：7024
SX000334 非居民企業(yè)股權轉讓適用特殊性稅務處理的備案
場景名稱： 暫無其他場景可以選擇
【申請條件】
非居民企業(yè)發(fā)生符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號，以下簡稱59號文）第五條、第七條第（一）、（二）項規(guī)定情形（包括因境外企業(yè)分立、合并導致中國居民企業(yè)股權被轉讓）的股權轉讓行為，并選擇適用特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內向主管稅務機關備案。
非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權的，由轉讓方向被轉讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關備案；非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。
非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉讓其擁有的居民企業(yè)股權的，由轉讓方向被轉讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關備案；非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關系的居民企業(yè)轉讓其擁有的另一居民企業(yè)股權，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。
【設立依據(jù)】
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【辦理資料】
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1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。 2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。 |
| 序號 | 資料名稱 | 報送條件 | 資料形式 | 份數(shù) | ||
| 1 | A03047《非居民企業(yè)股權轉讓適用特殊性稅務處理備案表》 | 必報 |
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| 2 | 工商等相關部門核準企業(yè)股權變更事項證明資料 | 必報 |
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| 3 | 股權轉讓業(yè)務合同或協(xié)議（外文文本的同時附送中文譯本） | 必報 |
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| 4 | 截至股權轉讓時，被轉讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料 | 必報 |
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| 5 | 股權轉讓業(yè)務總體情況說明，應包括股權轉讓的商業(yè)目的、證明股權轉讓符合特殊性稅務處理條件、股權轉讓前后的公司股權架構圖等資料 | 必報 |
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| 6 | 12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書。 | 必報 |
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| 7 | 企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內分步對其資產(chǎn)、股權進行交易，是否根據(jù)實質重于形式原則將上述交易作為一項企業(yè)重組交易進行處理情況的說明。 | 有發(fā)生分步交易的 |
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| 8 | 取得股權支付的原主要股東，在股權轉讓后連續(xù)12個月內，不轉讓所取得股權的承諾書 | 適用59號文第七條第二項規(guī)定的情形 |
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| 9 | 取得股權支付的原主要股東，在股權轉讓后連續(xù)3年（含3年）內，不轉讓所取得股權的承諾書 | 適用59號文第七條第一項規(guī)定的情形 |
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【表證單書】
1.A03047《非居民企業(yè)股權轉讓適用特殊性稅務處理備案表》.docx
【辦理地點】
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
12366
【收費標準】
不收費
【辦理機構】
主管稅務機關
【辦理流程】
7.1窗口辦理流程圖及流程說明
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
4.非居民企業(yè)股權轉讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內進行備案。
5.非居民企業(yè)發(fā)生股權轉讓屬于59號文第七條第（一）項情形且選擇特殊性稅務處理的，轉讓方和受讓方不在同一國家或地區(qū)的，若被轉讓企業(yè)股權轉讓前的未分配利潤在轉讓后分配給受讓方的，不享受受讓方所在國家（地區(qū)）與中國簽訂的稅收協(xié)定（含稅收安排）的股息減稅優(yōu)惠待遇，并由被轉讓企業(yè)按稅法相關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，到其所在地所得稅主管稅務機關申報繳納。
6.申請備案時應注意備案方和受理的稅務機關是否正確。其中，適用59號文第七條第（一）項情形的，由股權轉讓方向被轉讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關備案；適用59號文第七條第（二）項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
4.非居民企業(yè)股權轉讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內進行備案。
5.非居民企業(yè)發(fā)生股權轉讓屬于59號文第七條第（一）項情形且選擇特殊性稅務處理的，轉讓方和受讓方不在同一國家或地區(qū)的，若被轉讓企業(yè)股權轉讓前的未分配利潤在轉讓后分配給受讓方的，不享受受讓方所在國家（地區(qū)）與中國簽訂的稅收協(xié)定（含稅收安排）的股息減稅優(yōu)惠待遇，并由被轉讓企業(yè)按稅法相關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，到其所在地所得稅主管稅務機關申報繳納。
6.申請備案時應注意備案方和受理的稅務機關是否正確。其中，適用59號文第七條第（一）項情形的，由股權轉讓方向被轉讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關備案；適用59號文第七條第（二）項情形的，由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關備案。
廣東政務服務網(wǎng)入口
為加快政府職能轉變、建設法治型、服務型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟和信息化委員。。。
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