注銷稅務(wù)登記操作手冊(cè)

☆業(yè)務(wù)概述

一、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 
二、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 
三、納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 
四、境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 
五、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

☆注意事項(xiàng)

一、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 
（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 
（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。 
（2）下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理： 
①按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； 
②企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 
（3）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 
（4）企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并以及第（五）項(xiàng)規(guī)定的分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算。 
（二）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。 
（三）納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人發(fā)生依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。 
（四）增值稅一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

☆操作說(shuō)明

一、納稅人登錄成功后，在湖南省網(wǎng)上稅務(wù)局首頁(yè)綜合業(yè)務(wù)版塊點(diǎn)擊【注銷申請(qǐng)】，進(jìn)入注銷稅務(wù)登記界面。 
 
二、點(diǎn)擊【新增信息】按鈕，系統(tǒng)對(duì)注銷申請(qǐng)的前置條件進(jìn)行校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)的給出相關(guān)提示；校驗(yàn)通過(guò)的，進(jìn)入“新增注銷稅務(wù)登記信息”界面。 
 
三、根據(jù)實(shí)際情況填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表： 
（一）納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不可修改； 
（二）注銷原因：下拉選擇，必選。注銷原因說(shuō)明：非必錄項(xiàng)。 
（三）合并類型：條件必選項(xiàng)，當(dāng)注銷原因選擇為“依法合并”時(shí)，下拉選擇，可選擇“吸收合并”和“新設(shè)合并”。 
（四）是否被吸收方：條件必選項(xiàng)，當(dāng)合并類型選擇為“吸收合并”時(shí)，下拉選擇，可選擇“是”和“否”。 
（五）新納稅人識(shí)別號(hào)：條件必錄項(xiàng)，當(dāng)是否被吸收方選擇為“是”時(shí)，可手工錄入。當(dāng)新納稅人屬于湖南省內(nèi)納稅人時(shí)，錄入新納稅人識(shí)別號(hào)后，系統(tǒng)自動(dòng)帶出新納稅人名稱和新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；當(dāng)新納稅人屬于湖南省外納稅人時(shí)，新納稅人名稱和新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入。 
（六）變動(dòng)后住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)地址、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：條件必錄項(xiàng)，當(dāng)注銷原因選擇為“因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)”時(shí)，可手工錄入。 
（七）批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號(hào)、批準(zhǔn)日期：條件必錄項(xiàng)，當(dāng)注銷原因選擇為“有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止”時(shí)，可手工錄入。 
（八）根據(jù)申請(qǐng)實(shí)際情況，填寫收繳稅務(wù)證件情況、收繳其他稅務(wù)資料情況。 
（九）納稅人經(jīng)辦人、申請(qǐng)日期：系統(tǒng)自動(dòng)帶出。 
（十）根據(jù)申請(qǐng)實(shí)際情況，上傳附報(bào)資料。（注意：每個(gè)附件不能超過(guò)10M,且只能為pdf、jpg、jpeg、png、bmp格式）

四、填寫完成后，可點(diǎn)擊按鈕，進(jìn)入確認(rèn)信息頁(yè)面。 如果發(fā)現(xiàn)信息有誤，可點(diǎn)擊按鈕，返回填表頁(yè)面，對(duì)信息進(jìn)行修正；如果確認(rèn)信息無(wú)誤，但暫時(shí)不準(zhǔn)備提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以點(diǎn)擊按鈕，先保存所填寫內(nèi)容（狀態(tài)為“草稿”）；如果確認(rèn)信息無(wú)誤，可以點(diǎn)擊按鈕，將注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)?zhí)峤坏蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，提交成功后系統(tǒng)給出如下信息提醒：“納稅人您好，您的注銷資料已經(jīng)收到，請(qǐng)?jiān)诮诩皶r(shí)查看審批情況,如審批通過(guò),且您有發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、其他稅務(wù)證件等需收繳的資料，請(qǐng)您在確認(rèn)受理3日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳，未上繳資料將不予批準(zhǔn)注銷。”。 
        ★其他操作 
一、【注銷登記】操作界面，通過(guò)【狀態(tài)】了解之前的注銷申請(qǐng)的辦理狀態(tài)，狀態(tài)說(shuō)明附后。通過(guò)【查看】可以了解注銷申請(qǐng)?jiān)斍楹娃k理進(jìn)度（進(jìn)度中含稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知信息）。通過(guò)【修改】可以對(duì)退回的申請(qǐng)表進(jìn)行修改。通過(guò)【服務(wù)評(píng)價(jià)】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)本次業(yè)務(wù)受理的過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。 
    （一）草稿，表示您已經(jīng)保存了該申請(qǐng)表，但還未提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。此時(shí)，您仍可以對(duì)該申請(qǐng)表進(jìn)行“修改”處理。 
（二）已接收，表示您已經(jīng)將該申請(qǐng)表提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，請(qǐng)等待稅務(wù)機(jī)關(guān)的初審結(jié)果。此時(shí)您不能再對(duì)申請(qǐng)表進(jìn)行“修改”處理。 
（三）已退回，表示您提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請(qǐng)表沒有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的初審，已退回給您重新修改。 
（四）未批準(zhǔn)，表示您提交的涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)不能再次提交，整個(gè)申請(qǐng)業(yè)務(wù)流程已經(jīng)終止。 
（五）已批準(zhǔn)，表示稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于您的涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)已審批完畢，請(qǐng)查看辦理結(jié)果。 
二、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知注銷完畢前，可以通過(guò)【狀態(tài)】了解之前的注銷申請(qǐng)的辦理狀態(tài)，如有不予受理情況，可在消除不予受理情形后重新再次發(fā)起。通過(guò)【查看】可了解注銷申請(qǐng)?jiān)斍楹娃k理進(jìn)度（進(jìn)度中含稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知信息）。通過(guò)【修改】可以對(duì)退回的申請(qǐng)表進(jìn)行修改。通過(guò)【服務(wù)評(píng)價(jià)】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)本次業(yè)務(wù)受理的過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。 
三、納稅人點(diǎn)擊查看注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表詳情中發(fā)現(xiàn)如下圖，受理人、受理日期為非空，表明稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)受理了申請(qǐng)，請(qǐng)?jiān)谑芾砣掌诤?/span>3日內(nèi)上繳有關(guān)資料。