納稅服務(wù)投訴管理辦法（全文）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步保護(hù)納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱“納稅人”）的合法權(quán)益，規(guī)范納稅服務(wù)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征繳服務(wù)（以下簡稱“納稅服務(wù)”）投訴管理工作，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<納稅服務(wù)投訴管理辦法>的公告》（2019年第27號(hào)），制定本實(shí)施辦法。

第二條 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中未提供規(guī)范、文明的納稅服務(wù)或侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人投訴事項(xiàng)，適用本實(shí)施辦法。

第三條 納稅人進(jìn)行納稅服務(wù)投訴應(yīng)當(dāng)遵從稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，并客觀、真實(shí)地反映相關(guān)情況，不得隱瞞、捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)時(shí)，不得徇私、偏袒，不得打擊、報(bào)復(fù)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)投訴人信息保密。

第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)中，必須堅(jiān)持依法、公正、及時(shí)的原則，按照“規(guī)范受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、過程監(jiān)控、依法維權(quán)、逐一回訪、分析整改”的工作思路，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，最大限度滿足納稅人的維權(quán)要求。

第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門是納稅服務(wù)投訴的主管部門，負(fù)責(zé)明確界定受理、調(diào)查、處理、反饋、回訪各環(huán)節(jié)流程要求及文書規(guī)范。同時(shí)應(yīng)具體受理、辦理、調(diào)查納稅服務(wù)投訴，并草擬處理意見。需要其他部門配合的，由納稅服務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專職人員從事納稅服務(wù)投訴管理工作，保證納稅服務(wù)投訴工作的順利開展。

第二章 內(nèi)容與范圍

第八條 納稅服務(wù)投訴是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員服務(wù)言行、服務(wù)質(zhì)效不滿意，履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中侵害其合法權(quán)益的行為進(jìn)行的投訴。

（一）服務(wù)言行的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中工作用語、行為舉止不符合文明服務(wù)規(guī)范要求而進(jìn)行的投訴，具體包括。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員使用服務(wù)忌語的;

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)待納稅人態(tài)度惡劣的;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行為舉止違背文明禮儀服務(wù)其他要求的。

（二）服務(wù)質(zhì)效的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，未能提供規(guī)范、高效、便捷的服務(wù)而進(jìn)行的投訴，具體包括。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未準(zhǔn)確掌握稅收法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致納稅人應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策的；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員受理納稅人涉稅事項(xiàng)或者接受納稅人涉稅咨詢，未按規(guī)定落實(shí)首問責(zé)任、一次性告知、限時(shí)辦結(jié)、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、辦稅公開等納稅服務(wù)制度的;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”服務(wù)承諾辦理涉稅事項(xiàng)的；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)未能向納稅人提供便利化辦稅渠道的；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員擅自要求納稅人提供規(guī)定以外資料的;

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定強(qiáng)制納稅人出具涉稅鑒證報(bào)告，違背納稅人意愿強(qiáng)制代理、指定代理的。

（三）侵害納稅人合法權(quán)益的投訴，是指納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過程中未依法執(zhí)行現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，侵害納稅人的合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴，具體包括。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員泄露納稅人商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的;

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請(qǐng)行政復(fù)議以及請(qǐng)求行政賠償?shù)?/span>;

4.同一稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)同一納稅人就同一事項(xiàng)實(shí)施超過1次納稅評(píng)估或者超過2次稅務(wù)檢查的;

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反規(guī)定或者違背公開承諾，有侵害納稅人合法權(quán)益的其他行為的。

第九條 投訴內(nèi)容存在以下情形的，不屬于本辦法所稱納稅服務(wù)投訴的范圍。

（一）違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定的；

（二）針對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定進(jìn)行投訴的;

（三）超出稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職責(zé)和權(quán)限的；

（四）不屬于本辦法投訴范圍的其他情形。

第三章 提交與受理

第十條 納稅服務(wù)投訴一般應(yīng)采取實(shí)名投訴。納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)、電話、信函或者當(dāng)面等方式。納稅人通過電話或者當(dāng)面方式投訴的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在告知納稅人的情況下可以對(duì)投訴內(nèi)容進(jìn)行錄音或者錄像。

第十一條 納稅人進(jìn)行實(shí)名投訴，應(yīng)當(dāng)列明以下事項(xiàng)。

（一）投訴人的姓名(名稱)、有效聯(lián)系方式;

（二）被投訴單位名稱或者被投訴個(gè)人的相關(guān)信息及其所屬單位;

（三）投訴請(qǐng)求，主要事實(shí)、理由。

第十二條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的投訴，可以通過官網(wǎng)、12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂、辦稅服務(wù)廳、納稅服務(wù)管理部門等渠道向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

第十三條 納稅人已就具體行政行為申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者提起稅務(wù)行政訴訟，且被依法受理的，不可同時(shí)進(jìn)行納稅服務(wù)投訴；如具體行政行為存在不符合文明規(guī)范言行問題的，可就該問題單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅服務(wù)投訴。

第十四條 納稅服務(wù)投訴符合下列規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

（一）投訴范圍符合本實(shí)施辦法規(guī)定的情形；

（二）納稅人進(jìn)行實(shí)名投訴，且投訴材料符合本實(shí)施辦法第十一條規(guī)定；

（三）納稅人雖進(jìn)行匿名投訴，但投訴的事實(shí)清楚、理由充分，有明確的被投訴人，投訴內(nèi)容具有典型性；

（四）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門轉(zhuǎn)辦的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)。

第十五條 屬于下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（一）違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)規(guī)定的;

（二）針對(duì)出臺(tái)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定進(jìn)行投訴的;

（三）投訴人就稅務(wù)機(jī)關(guān)已處理完畢的相同事項(xiàng)進(jìn)行投訴，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后維持原處理決定的;

（四）投訴事實(shí)不清，沒有具體訴求或者有效聯(lián)絡(luò)方式，無法核實(shí)辦理的;

（五）不屬于本實(shí)施辦法投訴范圍的其他情形。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，應(yīng)于1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，決定是否受理，并分別按下列方式處理。

（一）投訴事項(xiàng)符合本實(shí)施辦法規(guī)定受理范圍，按照“屬地管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則處理;

（二）本實(shí)施辦法規(guī)定范圍以外的投訴事項(xiàng)應(yīng)分別依照相關(guān)規(guī)定告知投訴人向有權(quán)處理的部門投訴或者轉(zhuǎn)有權(quán)處理的部門處理;

（三）對(duì)于投訴要件不全的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與投訴人取得聯(lián)系，補(bǔ)正后予以受理。

第十七條 對(duì)于不予受理的實(shí)名投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式告知投訴人，并說明理由。逾期未告知的，視同自收到投訴后1個(gè)工作日內(nèi)受理。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，未按本辦法第十六條規(guī)定的期限審查作出不予受理決定，或者轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理的，自收到投訴之日起視為受理。

第十九條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以責(zé)令其受理。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理應(yīng)由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅服務(wù)投訴。

第二十條 納稅人的同一投訴事項(xiàng)涉及兩個(gè)(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)由首訴稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭協(xié)調(diào)處理。首訴稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)不成功的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)協(xié)調(diào)處理。

第二十一條 納稅人就同一事項(xiàng)通過不同渠道分別投訴的，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收后可合并辦理。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記制度。將投訴時(shí)間、投訴人、被投訴人、聯(lián)系方式、投訴內(nèi)容、受理、調(diào)查情況、辦理結(jié)果等有關(guān)內(nèi)容錄入《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理情況表》(詳見附件2)。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人公布負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴機(jī)構(gòu)的通訊地址、投訴電話、電子郵箱、稅務(wù)網(wǎng)站和其他便利投訴的事項(xiàng)。

第四章 調(diào)查與處理

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、處理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)本著注重調(diào)解、化解爭議的原則進(jìn)行。調(diào)查處理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上工作人員參加。

第二十五條 調(diào)查人員與投訴事項(xiàng)或者投訴人、被投訴人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)為投訴人保密。

第二十六條 納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的調(diào)查流程：

（一）核實(shí)情況。查閱文件資料，調(diào)取證據(jù)，聽取雙方陳述事實(shí)和理由，必要時(shí)可向其他組織和人員調(diào)查或?qū)嵉睾瞬椤Ｕ{(diào)查核實(shí)情況，根據(jù)涉及事項(xiàng)記錄《納稅服務(wù)投訴調(diào)查核實(shí)情況表》（詳見附件1）。

（二）溝通調(diào)解。與投訴人、被投訴人確認(rèn)基本事實(shí)，強(qiáng)化溝通，化解矛盾，促進(jìn)雙方就處理意見形成共識(shí)；

（三）提出意見。依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定提出處理意見；

第二十七條 調(diào)查過程中發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止調(diào)查。

（一）投訴事實(shí)經(jīng)查不屬于納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的；

（二）投訴內(nèi)容不具體，通過調(diào)查無法核實(shí)，或者無法聯(lián)系投訴人進(jìn)行補(bǔ)正的；

（三） 投訴人自行撤銷投訴，經(jīng)核實(shí)，確實(shí)不需要進(jìn)一步調(diào)查的；

（四）已經(jīng)處理反饋的投訴事項(xiàng)，投訴人就同一事項(xiàng)再次投訴，沒有提供新證據(jù)的；

（五）調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的。

第二十八條 納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的辦結(jié)時(shí)限。

（一）納稅服務(wù)投訴限時(shí)辦結(jié)的情形。

1.納稅人因服務(wù)言行不滿進(jìn)行的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

2.納稅人因服務(wù)質(zhì)效和侵害合法權(quán)益進(jìn)行的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié);情況復(fù)雜的，經(jīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長辦理期限，但延長期限不得超過10個(gè)工作日，并以適當(dāng)形式告知投訴人。

（二）納稅服務(wù)投訴快速辦結(jié)的情形，自受理之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

1.本實(shí)施辦法第八條第二款第一項(xiàng)的規(guī)定；

2.納稅人（自然人）提出的個(gè)人所得稅服務(wù)投訴；

3.繳費(fèi)人（自然人）提出的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征繳服務(wù)投訴；

4.涉及其他重大政策落實(shí)的服務(wù)投訴。

（三）納稅服務(wù)投訴即時(shí)辦結(jié)的情形。

1.納稅人當(dāng)場提出投訴，事實(shí)簡單、清楚，不需要進(jìn)行調(diào)查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以即時(shí)進(jìn)行處理，事后應(yīng)當(dāng)補(bǔ)填《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)處理情況表》（詳見附件2）進(jìn)行備案。

2. 納稅人當(dāng)場投訴事實(shí)成立的，被投訴人應(yīng)當(dāng)立即停止或者改正被投訴的行為，并向納稅人賠禮道歉，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重給予被投訴人相應(yīng)處理;投訴事實(shí)不成立的，處理投訴事項(xiàng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)向納稅人說明理由。

3.一定時(shí)期內(nèi)集中發(fā)生的同一投訴事項(xiàng)且已有明確處理意見的。

第二十九條 納稅服務(wù)投訴的處理。

（一）投訴情況屬實(shí)的，責(zé)令被投訴人限期改正，并視情節(jié)輕重分別給予被投訴人相應(yīng)的處理。

1.被投訴人是稅務(wù)人員的，經(jīng)調(diào)查投訴事項(xiàng)屬實(shí)，視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)分別給予批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、取消評(píng)選評(píng)優(yōu)、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、調(diào)離工作崗位等處理，并納入個(gè)人績效考核。

2.被投訴人是稅務(wù)機(jī)關(guān)臨聘人員（勞動(dòng)派遣人員）的，經(jīng)調(diào)查投訴事項(xiàng)屬實(shí)，視情節(jié)輕重，依據(jù)勞動(dòng)合同及有關(guān)規(guī)定，應(yīng)分別給予批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、經(jīng)濟(jì)懲戒等處理。服務(wù)態(tài)度惡劣，影響稅務(wù)部門形象的，應(yīng)給予終止和解除聘用關(guān)系的處理。

3.被投訴人應(yīng)當(dāng)按照責(zé)令改正要求的限期，對(duì)投訴事項(xiàng)予以改正，并自限期期滿之日起2個(gè)工作日內(nèi)將改正結(jié)果書面報(bào)告作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.對(duì)被投訴人應(yīng)加強(qiáng)教育，提高綜合業(yè)務(wù)能力。一是對(duì)服務(wù)言行的投訴，應(yīng)加強(qiáng)文明禮儀培訓(xùn)，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員正確使用文明用語，提高文明執(zhí)法、文明服務(wù)的水平，減少征納矛盾的發(fā)生；二是對(duì)服務(wù)質(zhì)效和權(quán)益保護(hù)的投訴，應(yīng)加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)崗位技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平，以滿足納稅人多元化需求。

（二）投訴情況不屬實(shí)的，向投訴人說明理由。

第三十條 納稅服務(wù)投訴的反饋。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將處理結(jié)果以書面、電話、郵寄等形式向投訴人反饋。反饋時(shí)應(yīng)告知投訴人投訴是否屬實(shí)，對(duì)投訴人權(quán)益造成損害的行為是否終止或改正；不屬實(shí)的投訴應(yīng)說明理由。

（二）投訴人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的處理情況有異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定是否開展補(bǔ)充調(diào)查以及是否重新作出處理結(jié)果。

（三）投訴人認(rèn)為處理結(jié)果顯失公正的，可向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起，10個(gè)工作日內(nèi)作出復(fù)核意見。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員阻攔、限制投訴人投訴或者打擊報(bào)復(fù)投訴人的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)依法依規(guī)追究責(zé)任。