香港投資者在內(nèi)地投資設(shè)立機構(gòu)／企業(yè)操作指南

開設(shè)業(yè)務(wù)

外商投資者在內(nèi)地設(shè)立機構(gòu)／企業(yè)的主要形式

外商投資者在內(nèi)地投資設(shè)立機構(gòu)／企業(yè)，主要有以下幾種形式。香港投資者參照外資的安排執(zhí)行。

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)（以下簡稱“常駐代表機構(gòu)”）可從事與其母公司業(yè)務(wù)有關(guān)的非營利性活動，或進(jìn)行與業(yè)務(wù)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動，但不得從事直接性經(jīng)營活動。常駐代表機構(gòu)不具有法人資格。

在廣東省設(shè)立常駐代表機構(gòu)，需要首先向主管部門提交申請。在市場監(jiān)督管理部門審批之后會向常駐代表機構(gòu)頒發(fā)登記證和代表證。常駐代表機構(gòu)在領(lǐng)取登記證后需與相關(guān)政府部門辦理登記手續(xù)。

個體工商戶

作為《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）的一項優(yōu)惠政策，香港永久性居民中的中國公民可以依照內(nèi)地有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章，在內(nèi)地各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立個體工商戶，無需經(jīng)過外資審批，沒有從業(yè)人員人數(shù)和經(jīng)營面積的限制。個體工商戶可以從事的經(jīng)營范圍包括零售、餐飲、電腦服務(wù)、廣告制作、診所、經(jīng)濟貿(mào)易咨詢和企業(yè)管理咨詢等在內(nèi)的多種行業(yè)。

欲了解詳情，請參廣東省市場監(jiān)督管理局網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://amr.gd.gov.cn/

外商投資企業(yè)

2019年3月15日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議通過了《中華人民共和國外商投資法》（以下簡稱“《外商投資法》”）?！?a data-name="internal-link" href="http://m.personalh.cn/article/41302.html" title="外商投資法">外商投資法》自2020年1月1日起施行，《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國外資企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》同時廢止。依據(jù)《外商投資法》規(guī)定，外商投資企業(yè)是指全部或者部分由外國投資者投資，依照內(nèi)地法律在境內(nèi)經(jīng)登記注冊設(shè)立的企業(yè)。境外投資者可以在內(nèi)地投資設(shè)立的企業(yè)形式主要是外資有限責(zé)任公司、外資股份有限公司、港澳臺有限責(zé)任公司和港澳臺股份有限公司四類。

對于《外商投資法》施行前設(shè)立的外商投資企業(yè)（如中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)等，以下簡稱“現(xiàn)有外商投資企業(yè)”），在《外商投資法》施行后5年內(nèi)，可以依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》等法律的規(guī)定調(diào)整其組織形式、組織機構(gòu)等，并依法辦理變更登記，也可以繼續(xù)保留原企業(yè)組織形式、組織機構(gòu)等。

自2025年1月1日起，對未依法調(diào)整組織形式、組織機構(gòu)等并辦理變更登記的現(xiàn)有外商投資企業(yè)，市場監(jiān)督管理部門不予辦理其申請的其他登記事項，并將相關(guān)情形予以公示。

同時，現(xiàn)有外商投資企業(yè)的組織形式、組織機構(gòu)調(diào)整后，原合營、合作各方在合同中約定的股權(quán)或者權(quán)益轉(zhuǎn)讓辦法、收益分配方法、剩余財產(chǎn)分配方法等，可以繼續(xù)按照約定辦理。

欲了解《外商投資法》的詳情，請參考內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.gov.cn/xinwen/2019-03/20/content_5375360.htm

外商投資項目審批

內(nèi)地對外商投資實行負(fù)面清單外準(zhǔn)入制度。2020年1月1日起正式生效的《外商投資法》規(guī)定，對外商投資實行準(zhǔn)入前國民待遇加負(fù)面清單管理制度。準(zhǔn)入前國民待遇，是指在投資準(zhǔn)入階段給予外國投資者及其投資不低于本國投資者及其投資的待遇；所稱負(fù)面清單，是指國家規(guī)定在特定領(lǐng)域?qū)ν馍掏顿Y實施的準(zhǔn)入特別管理措施。國家對負(fù)面清單之外的外商投資，給予國民待遇。港澳臺投資可參照或比照適用《外商投資法》。

《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》自 2022年 1月1日起施行，將全國外資準(zhǔn)入負(fù)面清單條目由 2020年的 33條減至 2021年的 31條?！?a data-name="internal-link" href="http://m.personalh.cn/article/23448.html" title="外商投資準(zhǔn)入特別管理措施">外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2020年版）》同時廢止。

《自由貿(mào)易試驗區(qū)外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》自2022年1月1日起施行，將負(fù)面清單條目由2020年的30條減至2021年的27條?！蹲杂少Q(mào)易試驗區(qū)外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2020年版）》同時廢止。

完整清單內(nèi)容請參考內(nèi)地政府網(wǎng)站：

• 《外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》:
  這連結(jié)會以新視窗打開。https://www.ndrc.gov.cn/xxgk/zcfb/fzggwl/202112/t20211227_1310020.html
• 《自由貿(mào)易試驗區(qū)外商投資準(zhǔn)入特別管理措施（負(fù)面清單）（2021年版）》:
  這連結(jié)會以新視窗打開。https://www.ndrc.gov.cn/xxgk/zcfb/fzggwl/202112/t20211227_1310019_ext.html

外商投資企業(yè)的一般設(shè)立審批流程

根據(jù)《外商投資法》，自2020年1月1日起，不再執(zhí)行外商投資企業(yè)設(shè)立商務(wù)備案與工商登記“一口辦理”。在申請外商投資企業(yè)設(shè)立、變更登記時，應(yīng)當(dāng)填寫外商投資初始報告、變更報告。提交外商投資信息報告不是辦理外商投資企業(yè)登記注冊的必要條件。登記機關(guān)不對外商投資信息報告進(jìn)行審查。企業(yè)提交企業(yè)登記申請后，可以繼續(xù)填寫外商投資信息報告。外國投資者或者外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報送“多報合一”年報。

在申請外商投資企業(yè)登記時，企業(yè)向登記機關(guān)提交的外國投資者的主體資格證明或者身份證明應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在國家公證機關(guān)公證人證明并經(jīng)中國駐該國使（領(lǐng)）館認(rèn)證。

香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)投資者的主體資格證明或者身份證明應(yīng)當(dāng)按照專項規(guī)定或者協(xié)議，依法提供當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)的公證文件。香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)自然人投資者的身份證明為當(dāng)?shù)赜谰眯跃用裆矸葑C、特別行政區(qū)護(hù)照或者內(nèi)地公安部門頒發(fā)的港澳居民居住證、內(nèi)地出入境管理部門頒發(fā)的往來內(nèi)地通行證；提交港澳居民居住證或者往來內(nèi)地通行證的，無需公證。

一般情況下，設(shè)立外商投資企業(yè)的申請經(jīng)主管市場監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)后，可領(lǐng)取企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、安排企業(yè)注冊資本的注資、到公安部門刻制公司印章、到銀行開立銀行賬戶以及到稅務(wù)、外匯、海關(guān)等政府機關(guān)進(jìn)行登記／備案等。自2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)、統(tǒng)計、財政登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、財政登記證等。具體的外商投資企業(yè)登記、設(shè)立流程及手續(xù)，可以參考以下廣東省政府部門網(wǎng)站。

• 廣東省商務(wù)廳：這連結(jié)會以新視窗打開。http://com.gd.gov.cn/
• 廣東省市場監(jiān)督管理局：這連結(jié)會以新視窗打開。http://amr.gd.gov.cn/
• 廣東省公安廳：這連結(jié)會以新視窗打開。http://gdga.gd.gov.cn/
• 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局：這連結(jié)會以新視窗打開。http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml
• 國家外匯管理局：這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.safe.gov.cn/
• 海關(guān)總署廣東分署：這連結(jié)會以新視窗打開。http://gdfs.customs.gov.cn/

欲從事某些特殊行業(yè)，除需取得商務(wù)部門對于成立外商投資企業(yè)的審批外，還需取得行業(yè)主管部門的前置審批，獲得經(jīng)營許可后方可申請設(shè)立公司從事該行業(yè)的運營。

上述關(guān)于在廣東省設(shè)立外商投資企業(yè)流程信息僅為一般性介紹，只供參考，并非法律或其他專業(yè)意見。如需了解具體問題及實際操作，請參閱廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)網(wǎng)站：這連結(jié)會以新視窗打開。https://qykb.gdzwfw.gov.cn/qcdzhdj/，或向具有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中國律師事務(wù)所或?qū)I(yè)咨詢機構(gòu)進(jìn)行咨詢。一般專業(yè)咨詢機構(gòu)均提供代理投資者辦理外商投資企業(yè)設(shè)立手續(xù)的服務(wù)，包括協(xié)助起草公司章程、企業(yè)設(shè)立申請等文件、準(zhǔn)備企業(yè)設(shè)立申請的相關(guān)表格和與相應(yīng)的政府機關(guān)溝通等。

外商投資企業(yè)的注冊資本

外資企業(yè)的投資總額是指開辦外資企業(yè)所需資金總額，即按其生產(chǎn)規(guī)模需要投入的基本建設(shè)資金和生產(chǎn)流動資金的總和。而注冊資本是指為設(shè)立外資企業(yè)在市場監(jiān)督管理部門登記的資本總額，即外商投資企業(yè)的投資者認(rèn)繳的全部出資額。投資者以該出資額為限，對外資企業(yè)的債務(wù)負(fù)責(zé)。依據(jù)國務(wù)院2014年2月7日公布的《注冊資本登記制度改革方案》，除法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對特定行業(yè)注冊資本最低限額另有規(guī)定外，對注冊資本登記條件予以放寬。

欲了解《注冊資本登記制度改革方案》的詳情，請參考內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.gov.cn/zwgk/2014-02/18/content_2611545.htm

在實際操作中，負(fù)責(zé)審批的商務(wù)部門會對外資企業(yè)的注冊資本額是否與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)做出判斷，決定是否批準(zhǔn)其設(shè)立。對于外商投資企業(yè)投資總額和注冊資本的具體要求，可以向具有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的中國律師事務(wù)所或?qū)I(yè)咨詢機構(gòu)查詢，并與主管的商務(wù)部門和市場監(jiān)督管理部門溝通。

租賃公司辦公場所的要求

若投資者需租賃經(jīng)營場所，在準(zhǔn)備租賃合同時需要注意以下幾點：

1. 租賃合同應(yīng)該由投資者的法定代表人或授權(quán)簽字人簽署。
2. 租賃合同中應(yīng)寫明該房屋將登記為擬成立的外商投資企業(yè)的所在，在外商投資企業(yè)登記注冊后承租方將由投資方轉(zhuǎn)為該外商投資企業(yè)。
3. 房屋擁有者應(yīng)該提供所租房屋的《房屋所有權(quán)證》。對于使用暫未取得《房屋所有權(quán)證》的房屋從事經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)提交工商部門要求的相應(yīng)證明文件。
4. 作為經(jīng)營場所的房屋，其《房屋所有權(quán)證》上列明的房屋用途一般須為商業(yè)用途。若投資人租賃住宅并將其改變?yōu)榻?jīng)營性用房的，應(yīng)當(dāng)符合國家和所在地法律或管理的規(guī)定。住宅及住宅樓底層規(guī)劃為商業(yè)用途的房屋不得從事餐飲服務(wù)、歌舞娛樂、提供互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)、生產(chǎn)加工和制造、經(jīng)營危險化學(xué)品等活動，以及其他禁止經(jīng)營的行業(yè)。

欲了解設(shè)立外商投資企業(yè)時對于企業(yè)經(jīng)營場所的具體規(guī)定，請參考廣東省市場監(jiān)督管理局網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://amr.gd.gov.cn/

勞工

內(nèi)地勞動法律、法規(guī)

《中華人民共和國勞動合同法》自2008年1月1日起施行，對中國境內(nèi)的企業(yè)和各類組織與勞動者建立勞動關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同加以規(guī)定。2012年全國人大常委會對2008年開始實施的勞動合同法加以修改，修改后的《勞動合同法》自2013年7月1日起實施。

《勞動合同法》要求用人單位與員工建立勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個月內(nèi)訂立書面勞動合同。對于用人單位不與員工簽訂勞動合同的情形，若用人單位自用工之日起滿一年不與勞動者訂立書面勞動合同的，視為用人單位與勞動者已訂立無固定期限勞動合同，同時自用工之日滿一個月起至用工之日起滿一年的期間，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付兩倍的工資。

2021年7月1日，人力資源和社會保障部辦公廳發(fā)布《電子勞動合同訂立指引》（“《指引》”），指導(dǎo)有訂立電子勞動合同意愿的用人單位和勞動者，參照《指引》協(xié)商一致訂立電子勞動合同，確保電子勞動合同真實、完整、準(zhǔn)確、不被篡改。

欲了解《中華人民共和國勞動合同法》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.mohrss.gov.cn/xxgk2020/fdzdgknr/zcfg/fl/202011/t20201102_394622.html

欲了解《電子勞動合同訂立指引》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.mohrss.gov.cn//xxgk2020/fdzdgknr/zcfg/gfxwj/ldgx/202107/t20210709_418119.html

雇用員工方面應(yīng)注意的問題

在員工招聘方面，外商投資企業(yè)及中國境內(nèi)的其他用人單位（統(tǒng)稱為“用人單位”）與常駐代表機構(gòu)有不同的人員招聘機制。依據(jù)1995年1月1日起施行的《中華人民共和國勞動法》（2018年12月29日最新修訂）、2008年1月1日起施行的《中華人民共和國勞動合同法》（2012年12月28日最新修訂）等法律法規(guī)規(guī)定，用人單位可以根據(jù)經(jīng)營需要，自行確定機構(gòu)設(shè)置和人員編制，并自行招聘員工。招聘可以通過多種渠道進(jìn)行，比如委托勞動部門認(rèn)可的招聘中介、在新聞媒體上刊登招聘廣告等。

常駐代表機構(gòu)若需要在中國境內(nèi)雇用中國公民，則應(yīng)通過具有涉外勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位進(jìn)行勞務(wù)派遣。常駐代表機構(gòu)與勞務(wù)派遣機構(gòu)簽訂提供相應(yīng)服務(wù)的合同，由勞務(wù)派遣機構(gòu)與中國員工建立勞動合同關(guān)系。

港、澳、臺人員以往在內(nèi)地企業(yè)就業(yè)實行就業(yè)許可制度。但根據(jù)人力資源和社會保障部2018年8月23日發(fā)布的《關(guān)于香港澳門臺灣居民在內(nèi)地（大陸）就業(yè)有關(guān)事項的通知》等相關(guān)規(guī)定，自2018年7月28日起，港澳臺人員在內(nèi)地（大陸）就業(yè)不再需要辦理《臺港澳人員就業(yè)證》。港澳臺人員可使用港澳臺居民居住證、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等有效身份證件辦理人力資源社會保障各項業(yè)務(wù)，以工商營業(yè)執(zhí)照、勞動合同（聘用合同）、工資支付憑證或社會保險繳費記錄等作為其在內(nèi)地（大陸）就業(yè)的證明材料。

欲了解《關(guān)于香港澳門臺灣居民在內(nèi)地（大陸）就業(yè)有關(guān)事項的通知》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.mohrss.gov.cn/jycjs/gongzuotongzhi/201808/t20180828_300019.html

根據(jù)2011年11月生效的《個體工商戶條例》，個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招聘從業(yè)人員，對于其雇員人數(shù)沒有限制。此外，個體工商戶應(yīng)當(dāng)與招用的雇員訂立勞動合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù)。

薪金與福利

工時和工資制度

企業(yè)可以根據(jù)自身情況設(shè)定員工工資和福利標(biāo)準(zhǔn)，但應(yīng)符合國家和當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。企業(yè)也可以根據(jù)自身管理需要建立員工激勵制度，比如績效獎金、員工股票期權(quán)等，以吸引優(yōu)秀人才。員工工資必須以當(dāng)?shù)刎泿胖辽侔丛轮Ц?，發(fā)薪日可以在勞動合同上進(jìn)行規(guī)定。外商投資企業(yè)及其他用人單位均應(yīng)遵守中國勞動法律、法規(guī)規(guī)定的工時制度。對于執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)工時制的員工，員工每日工作時間不超過8小時，每周工作時間不超過40小時。對于符合相關(guān)條件的崗位，用人單位也可以根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定經(jīng)有關(guān)部門審批后執(zhí)行特殊工時制度。

在發(fā)放員工工資時，企業(yè)有義務(wù)代扣代繳工資應(yīng)納的個人所得稅，并將代扣代繳的個人所得稅款在納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報并繳納。

社會保險和住房公積金

依據(jù)2011年7月1日開始實施的《中華人民共和國社會保險法》（2018年12月29日最新修訂），國家建立基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等社會保險制度。投資者在內(nèi)地注冊并經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為其員工繳納社會保險費，與員工個人繳存部分形成對該員工的社會保險福利。

對于用人單位雇用的香港居民員工，用人單位亦應(yīng)當(dāng)為其辦理社會保險。自2020年1月1日起施行的《香港澳門臺灣居民在內(nèi)地（大陸）參加社會保險暫行辦法》，對在內(nèi)地（大陸）就業(yè)、居住和就讀的港澳臺居民參加社會保險事宜作出如下規(guī)定，并規(guī)定參加社會保險的港澳臺居民將依法享受社會保險待遇：

• 用人單位依法聘用、招用的港澳臺居民，應(yīng)當(dāng)依法參加社會保險，由用人單位和本人按照規(guī)定繳納社會保險費。
• 在內(nèi)地（大陸）依法從事個體工商經(jīng)營的港澳臺居民，可以按照注冊地有關(guān)規(guī)定參加職工基本養(yǎng)老保險和職工基本醫(yī)療保險。
• 在內(nèi)地（大陸）靈活就業(yè)且辦理港澳臺居民居住證的港澳臺居民，可以按照居住地有關(guān)規(guī)定參加職工基本養(yǎng)老保險和職工基本醫(yī)療保險。
• 在內(nèi)地（大陸）居住且辦理港澳臺居民居住證的未就業(yè)港澳臺居民，可以在居住地按照規(guī)定參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險。
• 在內(nèi)地（大陸）就讀的港澳臺大學(xué)生，與內(nèi)地（大陸）大學(xué)生執(zhí)行同等醫(yī)療保障政策，按規(guī)定參加高等教育機構(gòu)所在地城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險。

欲了解《香港澳門臺灣居民在內(nèi)地（大陸）參加社會保險暫行辦法》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.mohrss.gov.cn/xxgk2020/gzk/gz/202112/t20211229_431769.html

另外，根據(jù)國務(wù)院頒布的《住房公積金管理條例》，企業(yè)及其在職職工應(yīng)繳存長期住房儲金，即住房公積金。

其他有關(guān)廣東省勞工方面的法律法規(guī)，請參閱廣東省人力資源和社會保障廳網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。https://hrss.gd.gov.cn

稅務(wù)

外國投資者到內(nèi)地投資設(shè)立外商投資企業(yè)和常駐代表機構(gòu)，可能會涉及的主要內(nèi)地稅種包括企業(yè)所得稅、預(yù)提所得稅、增值稅、消費稅、地方附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅及關(guān)稅等。香港投資者參照外國投資者的安排執(zhí)行。如需了解具體的稅務(wù)問題或其實際操作，可致電廣東省稅務(wù)機關(guān)咨詢熱線：(86 20) 12366。

企業(yè)所得稅

總體概況

依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（如外商投資企業(yè)），或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)就其源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但其所得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納預(yù)提所得稅，稅率為10%，預(yù)提所得稅率可能依據(jù)中國簽訂的國際稅收協(xié)定予以降低。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額以企業(yè)利潤為主要依據(jù)，但不是直接意義上的會計利潤。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅采用納稅年度計算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的方法。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

增值稅、消費稅及地方附加稅費

增值稅

在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位或個人，應(yīng)按規(guī)定在流通環(huán)節(jié)繳納增值稅。

現(xiàn)行增值稅稅率自2019年4月1日開始執(zhí)行，主要稅目稅率表如下：

一般納稅人

對于小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法以3%的征收率計算繳納增值稅。

消費稅

消費稅是在增值稅之外，針對特定的14種消費品額外征收的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅費。2008年修訂并于2009年1月1日開始實施的《中華人民共和國消費稅暫行條例》中列舉了14種消費品，包括香煙、酒及酒精、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、游艇及高檔手表等。消費稅應(yīng)納稅額的計算按消費品的不同，分別按照應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行計算。自2014年12月1日起，取消征收汽缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油及酒精消費稅。

為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，自2015年2月1日起，電池、涂料列入消費稅征收范圍，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，按照其不含增值稅的銷售額計算納稅，適用稅率均為4%。

自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元／支加征從量稅。此后，對化妝品、小汽車、卷煙等消費品多次調(diào)整相關(guān)消費稅法律法規(guī)。

地方附加稅費

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加以實際繳納的增值稅和消費稅（以下簡稱“兩稅”）為計稅依據(jù)，分別與兩稅同時繳納。計算方法以實際繳納兩稅稅額分別乘以稅率。

2020年8月11日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（以下簡稱“《城建稅法》”）。《城建稅法》已于2021年9月1日起實施，規(guī)定對進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅額，不征收城建稅。

欲了解《城建稅法》的具體內(nèi)容、計稅詳情和優(yōu)惠政策等，請參閱以下內(nèi)地政府網(wǎng)站：

• 《城建稅法》：
  這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/9591538ccd764bb787e01e729fe0cbbb.shtml
• 《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》：
  這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n365/c5168440/content.html
• 《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》：
  這連結(jié)會以新視窗打開。http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202108/t20210825_3747862.htm
• 《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》:
  這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n365/c5168590/content.html
• 《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》:
  這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5166427/content.html

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口稅收政策

為營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，對跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費者，即B2C）進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人為納稅義務(wù)人，實際交易價格（含貨物零售價格、運費和保險費）為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代扣代繳義務(wù)人。

適用的稅務(wù)處理

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的價格（限值：單次交易為人民幣5,000元，個人年度交易為人民幣26,000元）	適用的稅務(wù)處理
在限值以內(nèi)	關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過人民幣26,000元限值的單個不可分割商品	均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

關(guān)稅

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。中國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照2004年1月起實施的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡稱“《關(guān)稅條例》”）規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。國務(wù)院負(fù)責(zé)制定《進(jìn)出口稅則》、《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》，以規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號列和稅率，作為《關(guān)稅條例》的組成部分。

海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口到中國的貨物的應(yīng)納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收（包括進(jìn)口增值稅和消費稅）。為了達(dá)到世界貿(mào)易組織的有關(guān)要求，中國海關(guān)自2002年來已經(jīng)陸續(xù)降低了進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率。關(guān)稅以海關(guān)審定的貨物完稅價格為基礎(chǔ)，按進(jìn)出口貨物的價格或者數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，計算關(guān)稅稅額。關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2018年7月1日起，對護(hù)膚品、西裝、短筒靴、紙尿褲等部分日用消費品降低最惠國稅率，詳見國務(wù)院于2018年5月31日公布的《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于降低日用消費品進(jìn)口關(guān)稅的公告》。詳情請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.gov.cn/xinwen/2018-06/01/content_5295388.htm

印花稅

2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“《印花稅法》”），并于2022年7月1日起正式生效。

根據(jù)《印花稅法》在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

欲了解《印花稅法》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.gov.cn/xinwen/2021-06/11/content_5616922.htm

契稅

2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》），于2021年9月1日起實施。

根據(jù)《契稅法》，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。契稅的計稅依據(jù)如下：

1. 土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。
2. 土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。
3. 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

契稅稅率為3%至5%。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

欲了解《契稅法》的具體內(nèi)容，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
《契稅法》：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/bd0401b6f5a84ac5a7dc83f9f9d96bd9.shtml

其他有關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)，請參閱國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。https://guangdong.chinatax.gov.cn

申請享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)稅收協(xié)定待遇

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱“內(nèi)地-香港稅收安排”）及其第一議定書于2006年12月生效并實施。此后，雙方又于2008年6月、2010年5月、2015年4月及2019年7月分別達(dá)成內(nèi)地-香港稅收安排的第二議定書、第三議定書、第四議定書及第五協(xié)定書。通過該安排及其議定書，香港居民取得符合安排所規(guī)定的條件來源于內(nèi)地的股息、利息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，可以向內(nèi)地稅務(wù)機關(guān)提出申請，在獲批后可享受稅收安排優(yōu)惠待遇。若香港居民不符合稅收安排規(guī)定的條件，則其取得的來源于內(nèi)地的股息、利息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，將適用法定的預(yù)提所得稅率10%。

	股息	利息	特許權(quán)使用費	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益
稅收安排優(yōu)惠稅率（注釋）	5%	7%	7% （飛機和船舶租賃減按優(yōu)惠稅率5%計征）	滿足一定條件，可以在該另一方征稅

注釋：上述協(xié)定優(yōu)惠稅率僅在收入的取得方滿足一定條件并有權(quán)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時方可適用。

為簡化內(nèi)地-香港稅收安排執(zhí)行程序，經(jīng)內(nèi)地稅務(wù)主管當(dāng)局與香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商并達(dá)成一致，香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個公歷年度的香港居民身份。如有關(guān)香港居民的情況發(fā)生變化，不再符合享受內(nèi)地-香港稅收安排待遇條件，則原適用于該公歷年度的居民身份證明書不能用作其它情況發(fā)生變化后的香港居民身份。

知識產(chǎn)權(quán)

內(nèi)地的知識產(chǎn)權(quán)類型主要有：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、商業(yè)秘密、地理標(biāo)志等。內(nèi)地有《商標(biāo)法》、《專利法》、《著作權(quán)法》、《反不正當(dāng)競爭法》等相關(guān)法律、法規(guī)就知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為的處罰和解決知識產(chǎn)權(quán)糾紛的方式做出了規(guī)定。

2020年5月28日十三屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國民法典》（《民法典》），于2021年1月1日起正式實施。《民法典》共有51條涉及知識產(chǎn)權(quán)的條款。

欲了解《民法典》的詳情，請參閱內(nèi)地政府網(wǎng)站：
這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202006/75ba6483b8344591abd07917e1d25cc8.shtml

侵犯知識產(chǎn)權(quán)行為的處理方式

發(fā)生知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為時，權(quán)利人或者利害關(guān)系人可以請求相應(yīng)的行政管理機關(guān)進(jìn)行處理，行政管理機關(guān)可以采取包括責(zé)令停止侵權(quán)行為、沒收、銷毀侵權(quán)商品和工具、罰款等在內(nèi)的處罰措施，也可以向人民法院提起民事訴訟，人民法院可以責(zé)令停止侵權(quán)行為、銷毀假冒侵權(quán)商品和工具，并責(zé)令賠償損失、消除影響和賠禮道歉。知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為情節(jié)嚴(yán)重的，可對直接責(zé)任人員依法追究刑事責(zé)任。

欲了解在內(nèi)地申請專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和著作權(quán)的詳細(xì)信息，可向?qū)I(yè)咨詢機構(gòu)進(jìn)行咨詢，或參考以下相關(guān)政府機構(gòu)的網(wǎng)站：

• 國家知識產(chǎn)權(quán)局：這連結(jié)會以新視窗打開。https://www.cnipa.gov.cn/
• 國家版權(quán)局：這連結(jié)會以新視窗打開。http://www.ncac.gov.cn/
• 國家知識產(chǎn)權(quán)局商標(biāo)局中國商標(biāo)網(wǎng)：這連結(jié)會以新視窗打開。http://sbj.cnipa.gov.cn/
• 中國保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)網(wǎng)：這連結(jié)會以新視窗打開。http://ipr.mofcom.gov.cn/



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