上海企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理操作流程說(shuō)明

一、查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息

【業(yè)務(wù)概述】

管理人可申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場(chǎng)辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專窗（專區(qū)）申請(qǐng)查詢，經(jīng)實(shí)名認(rèn)證的管理人可通過(guò)電子稅務(wù)局查詢。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》

《上海市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)》(滬高法〔2020〕222號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕 41號(hào)）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū);

2.人民法院指定管理人決定書(shū);

3.管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局

【注意事項(xiàng)】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

二、辦理納稅申報(bào)

【業(yè)務(wù)概述】

管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅（費(fèi)），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)納稅。

【設(shè)定依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號(hào)）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件（若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供）；

2.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1. 管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

2.申報(bào)文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

三、撤銷(xiāo)非正常戶認(rèn)定

【業(yè)務(wù)概述】

管理人可以代破產(chǎn)企業(yè)辦理裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前的撤銷(xiāo)非正常戶認(rèn)定等相關(guān)事項(xiàng)。

【設(shè)定依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號(hào)）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件（若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供）；

2.相關(guān)稅種納稅申報(bào)表。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè)，就其逾期未申報(bào)行為接受處理并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，可恢復(fù)正常狀態(tài)。

2.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

3.申報(bào)文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

四、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補(bǔ)辦

【業(yè)務(wù)概述】

管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在破產(chǎn)受理日前有丟失情形的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（國(guó)稅發(fā)﹝1999﹞221號(hào)）

【辦理材料】

1. 人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件（若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供）；

2.《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》；

3.《丟失、被盜金稅卡情況表》。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1. 管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

2.申報(bào)文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

4.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。

5.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤(pán)、金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

6.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

五、發(fā)票開(kāi)具

【業(yè)務(wù)概述】

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號(hào)）

【辦理材料】

1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件（若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供）；

2.稅控專用設(shè)備；

3.《代開(kāi)增值稅發(fā)票稅款繳納申報(bào)單》。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

2.申報(bào)文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

4.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的，管理人應(yīng)當(dāng)以企業(yè)名義按規(guī)定自行開(kāi)具發(fā)票。

6. 管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

六、增值稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

【設(shè)定依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告﹝2011﹞ 13號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【辦理材料】

無(wú)

【注意事項(xiàng)】

符合條件的企業(yè)可自行享受該政策。

七、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

【設(shè)定依據(jù)】

《上海市高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)》（滬高法〔2020〕222號(hào)）

《上海市財(cái)政局 上海市稅務(wù)局關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問(wèn)題的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕16號(hào)）

【辦理材料】

1.納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表；

2.人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)和房產(chǎn)、土地閑置不用的說(shuō)明（包括未從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未將房產(chǎn)、土地出租給他人使用的情形等）。

【辦理時(shí)限】

20個(gè)工作日

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局

【注意事項(xiàng)】

1.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

2.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

3.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

八、土地增值稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）

【辦理材料】

1.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

2.改制重組協(xié)議或等效文件;

3.相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明;

4.轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等。

【辦理時(shí)限】

7個(gè)工作日

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【注意事項(xiàng)】

1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

九、印花稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）

【辦理材料】

企業(yè)改制相關(guān)資料

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局

【注意事項(xiàng)】

1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

十、契稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅優(yōu)惠政策。

【設(shè)定依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）

【辦理材料】

1.企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

2.事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

3.公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

4.公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其改制、重組或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）改制前后的投資情況相關(guān)材料。

5.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）上級(jí)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其破產(chǎn)或董事會(huì)決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）債權(quán)人債務(wù)情況的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。（債權(quán)人提供）；

（3）非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。（非債權(quán)人提供）

6.承受行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

7.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

8.子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資（視同劃轉(zhuǎn)）的相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

9.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報(bào)送：

（1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)相關(guān)文件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

（2）改制前后的投資情況的相關(guān)材料。

【辦理時(shí)限】

5個(gè)工作日

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（各區(qū)房地產(chǎn)交易中心）

【注意事項(xiàng)】

1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

十一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

【設(shè)定依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）

【辦理材料】

1.債務(wù)重組

（1）債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明，包括債務(wù)重組方案、基本情況、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，并逐條說(shuō)明債務(wù)重組的商業(yè)目的；以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，還應(yīng)包括企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況；

（2）清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同（協(xié)議）或法院裁定書(shū)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

（3）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，提供相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（4）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（5）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，還應(yīng)提供工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料，以及債權(quán)人12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；

（6）重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明；

（7）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。

（8）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

2. 股權(quán)收購(gòu)

（1）股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括股權(quán)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（2）股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

（3）相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（4）12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；

（5）工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料；

（6）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（7）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（8）重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明；

（9）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。

（10）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

3. 資產(chǎn)收購(gòu)

（1）資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括資產(chǎn)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的；

（2）資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

（3）相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（4）被收購(gòu)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)的證明；

（5）12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；

（6）工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料；

（7）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（8）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（9）重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明；

（10）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。

（11）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

4.合并

（1）企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明，包括合并方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)合并的商業(yè)目的；

（2）企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

（3）企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明，若屬同一控制下且不需支付對(duì)價(jià)的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的證明材料；

（4）被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（5）12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；

（6）工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料；

（7）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項(xiàng)（包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說(shuō)明；

（8）涉及可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價(jià)值證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明；

（9）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（10）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（11）重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明；

（12）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。

（13）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

5.分立

（1）企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明，包括分立方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)分立的商業(yè)目的；

（2）被分立企業(yè)董事會(huì)、股東會(huì)(股東大會(huì))關(guān)于企業(yè)分立的決議，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件；

（3）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；

（4）12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；

（5）工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（6）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（7）涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；

（8）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項(xiàng)（包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說(shuō)明；

（9）若被分立企業(yè)尚有未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損，應(yīng)提供虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價(jià)值的證明材料；

（10）重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明；

（11）按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。

（12）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》

【辦理時(shí)限】

重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年所屬期匯算清繳期結(jié)束前

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1.管理人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.管理人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》可于“http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201507/t417713.html”下載。

十二、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用

【業(yè)務(wù)概述】

人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃或重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。

【設(shè)定依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告﹝2019﹞37號(hào)）

【辦理材料】

納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表

【辦理時(shí)限】

1個(gè)工作日

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【注意事項(xiàng)】

1.文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載。

2.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)同時(shí)對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。

3.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

4.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

十三、變更稅務(wù)信息

【業(yè)務(wù)概述】

企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對(duì)于非市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)登記事項(xiàng)，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

【設(shè)定依據(jù)】

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“三證合一”登記制度改革的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)﹝2015﹞50號(hào)）

《工商總局等六部門(mén)關(guān)于貫徹落實(shí)<國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“三證合一”登記制度改革的意見(jiàn)>的通知》（工商企注字﹝2015﹞121號(hào)）

《工商總局 稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》（工商企注字﹝2015﹞147號(hào)）

【辦理材料】

1.辦稅人員身份證原件；

2.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件（若辦稅人員已采集實(shí)名信息的，可不提供）；

3.變更信息有關(guān)證明材料（非市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記信息變化）。

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【辦理地點(diǎn)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

【注意事項(xiàng)】

1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機(jī)構(gòu)的，提供管理人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書(shū)》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個(gè)人的，提供身份證件。

2.辦稅人員提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

3.辦稅人員對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

十四、清算期間企業(yè)所得稅處理

【業(yè)務(wù)概述】

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理，包括：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算備案；辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得進(jìn)行清算申報(bào)。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

{placeholder tag=span i=1034}《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔{placeholder tag=span i=1035}2009〕60號(hào)）