小規(guī)模納稅人增值稅預(yù)繳申報表填寫教程

95商服網(wǎng)  ?  ? 來源:北京市稅務(wù)局  ? 關(guān)注:7300

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復(fù)工復(fù)業(yè),財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號,以下稱2020年13號公告),明確了除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2020年3月1日至2020年5月31日,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

一、增值稅預(yù)繳申報表填寫案例1

北京朝陽區(qū)某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,主要在北京市海淀區(qū)開展建筑施工業(yè)務(wù),其在2020年3月收到建筑服務(wù)預(yù)收款201萬,同時向分包方支付款項100萬,其預(yù)繳增值稅時《增值稅預(yù)繳申報表》填寫如下。

分析:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年17號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?!?/span>

其含稅銷售額201萬,填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“銷售額”列;其向分包方支付款項100萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“扣除金額”列; 預(yù)征稅額=(含稅銷售額-扣除金額)÷1.01×1%=(201萬-100萬)÷1.01×1%=1萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“建筑服務(wù)”“ 預(yù)征稅額”列。

增值稅預(yù)繳申報表

二、增值稅預(yù)繳申報表填寫案例2

北京海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,其在2020年3月收到房地產(chǎn)預(yù)收款105萬,其預(yù)繳增值稅時《增值稅預(yù)繳申報表》填寫如下。

分析:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年18號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%。

根據(jù)2020年13號公告規(guī)定“除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?!?/span>

其含稅銷售額105萬,填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“銷售不動產(chǎn)”“銷售額”列; 預(yù)征稅額=含稅銷售額÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=1萬填列在《增值稅預(yù)繳申報表》第一行“銷售不動產(chǎn)”“ 預(yù)征稅額”列。

增值稅預(yù)繳申報表

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國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局的主要職責(zé)是: (一)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo),履行全面從嚴(yán)治黨責(zé)任,負(fù)責(zé)黨的建設(shè)和思想政治建設(shè)工作。 (二)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行稅收、社會保險費和有。。。

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