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5%征收率的申報表填寫案例
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,選擇1個季度為納稅期限。2020年3月將不動產(chǎn)出租給本區(qū)一公司,取得收入42萬,開具增值稅專用發(fā)票。
分析:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年16號)第四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
2020年第13號公告規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
由于該企業(yè)適用5%的征收率,不屬于2020年第13號公告規(guī)定的可減按1%征收率征收增值稅的納稅人,所以仍按照2016年第16號公告規(guī)定進行計算。
1、該企業(yè)2019年1季度(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下稱主表)填報:
第4行“(二)應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=400000。
第5行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=400000。
第15行“本期應納稅額”“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=20000。
第20行“應納稅額合計”,第22行“本期應補(退)稅額”“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=20000。
該企業(yè)2020年2季度(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示:
國家稅務總局北京市稅務局的主要職責是: (一)負責貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,加強黨的全面領導,履行全面從嚴治黨責任,負責黨的建設和思想政治建設工作。 (二)負責貫徹執(zhí)行稅收、社會保險費和有。。。