黑龍江省稅務(wù)局中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序說(shuō)明

【事項(xiàng)名稱】

中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序

【申請(qǐng)條件】

中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為締約對(duì)方所采取的措施已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合中國(guó)政府與其他國(guó)家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項(xiàng)），可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。

境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認(rèn)定為所在國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序。

【設(shè)定依據(jù)】

1.中國(guó)政府與其他國(guó)家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排全文

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第七條

如果中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為，締約對(duì)方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為，可以按本辦法的規(guī)定向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，請(qǐng)求稅務(wù)總局與締約對(duì)方主管當(dāng)局通過(guò)相互協(xié)商程序解決有關(guān)問(wèn)題。

【辦理材料】

1.申請(qǐng)人提出申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序：

2.申請(qǐng)人對(duì)省稅務(wù)局拒絕受理的決定不服：

【辦理地點(diǎn)】

1.中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為締約對(duì)方所采取的措施已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項(xiàng)），向黑龍江省稅務(wù)局（哈爾濱市大成街116號(hào)）提出申請(qǐng)。

2.境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認(rèn)定為所在國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理。

【辦理機(jī)構(gòu)】

1.中國(guó)居民（國(guó)民）認(rèn)為締約對(duì)方所采取的措施已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項(xiàng)），由黑龍江省稅務(wù)局受理，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

2.境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認(rèn)定為所在國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間

【辦理時(shí)限】

【辦理時(shí)間】

黑龍江省稅務(wù)局應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，并將情況告知申請(qǐng)人。

申請(qǐng)人對(duì)黑龍江省稅務(wù)局拒絕受理的決定不服的，可在收到書面告知之日起15個(gè)工作日內(nèi)向黑龍江省稅務(wù)局或國(guó)家稅務(wù)總局提出異議申請(qǐng)。省稅務(wù)機(jī)關(guān)收到異議后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)人的材料，連同黑龍江省稅務(wù)局的意見(jiàn)和依據(jù)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局收到申請(qǐng)后，在20個(gè)工作日內(nèi)處理。

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【申請(qǐng)人注意事項(xiàng)】

1.申請(qǐng)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.本事項(xiàng)所稱中國(guó)居民，是指按照稅收相關(guān)法律，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的所得在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人、法人或其他組織。

中國(guó)居民有下列情形之一的,可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序：

（1）對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；

（2）對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的；

（3）對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；

（4）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；

（5）對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的；

（6）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

4.本事項(xiàng)所稱中國(guó)國(guó)民，是指具有中國(guó)國(guó)籍的個(gè)人，以及依照中國(guó)法律成立的法人或其他組織。

中國(guó)國(guó)民認(rèn)為締約對(duì)方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，對(duì)其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時(shí)，可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。

5.申請(qǐng)人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng)。