黑龍江省稅務局預約定價安排談簽與執(zhí)行操作說明

【事項名稱】

預約定價安排談簽與執(zhí)行

【申請條件】

預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經過預備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段，包括單邊、雙邊和多邊3種類型。預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

【設定依據(jù)】

1.中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排全文

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十二條

企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十三條

企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

4.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十三條

5.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）全文

納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批準后，與納稅人預先約定有關定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

6.《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）全文

【辦理材料】

1.企業(yè)有談簽預約定價安排意向的，向稅務機關書面提出預備會談申請：

2.企業(yè)和稅務機關在預備會談期間達成一致意見，收到主管稅務機關同意其提交談簽意向的《稅務事項通知書》后，向稅務機關提出談簽意向：

3.企業(yè)收到主管稅務機關同意其提交正式申請的《稅務事項通知書》后：

4.企業(yè)申請續(xù)簽預約定價安排的，應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請：

5.納稅人暫停、終止預約定價安排：

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.黑龍江省電子稅務局

【辦理機構】

單邊預約定價安排：主管稅務機關

雙邊或者多邊預約定價安排：國家稅務總局和主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可到辦稅服務廳領取。

3.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。

企業(yè)的關聯(lián)交易在預約定價安排適用年度與以前年度相同或者類似的，經企業(yè)申請，稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關聯(lián)交易的評估和調整。追溯期最長為10年。

預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)預約定價安排適用年度以前及安排未涉及關聯(lián)交易的特別納稅調查調整和監(jiān)控管理。

4.預備會談期間，企業(yè)應當就以下內容作出簡要說明：

（1）預約定價安排的適用年度；

（2）預約定價安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

（4）企業(yè)最近3至5個年度生產經營情況、同期資料等；

（5）預約定價安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產等；

（6）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

（7）是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢；

（8）預約定價安排是否追溯適用以前年度；

（9）其他需要說明的情況。

企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，說明內容還應當包括：

（1）向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預約定價安排申請的情況；

（2）預約定價安排涉及的關聯(lián)方最近3至5個年度生產經營情況及關聯(lián)交易情況；

（3）是否涉及國際重復征稅及其說明。

5.單邊預約定價安排申請草案應包含以下內容：

（1）安排的適用年度；

（2）安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

（4）企業(yè)最近3至5年生產經營情況、財務會計報告、審計報告、同期資料等；

（5）安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產等；

（6）安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；

（7）價值鏈或者供應鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

（8）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

（9）安排適用期間的年度經營規(guī)模、經營效益預測以及經營規(guī)劃等；

（10）安排是否追溯適用以前年度；

（11）對安排有影響的境內、外行業(yè)相關法律、法規(guī)；

（12）企業(yè)關于不存在稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向所列舉情形的說明；

（13）其他需要說明的情況。

6.雙邊或多邊預約定價安排申請草案應包含以下內容：

（1）上述單邊預約定價安排申請草案所需所有材料；

（2）向稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局提出預約定價安排申請的情況；

（3）安排涉及的關聯(lián)方最近3至5年生產經營情況及關聯(lián)交易情況；

（4）是否涉及國際重復征稅及其說明。

7.有下列情形之一的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：

（1）稅務機關已經對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調查，且尚未結案的；

（2）未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；

（3）未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料；

（4）預備會談階段稅務機關和企業(yè)無法達成一致意見。

8.分析評估階段，稅務機關可以與企業(yè)就預約定價安排申請草案進行討論。稅務機關認為預約定價安排申請草案不符合獨立交易原則的，企業(yè)應當與稅務機關協(xié)商，并進行調整。

9.有下列情形之一的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交正式申請：

（1）預約定價安排申請草案擬采用的定價原則和計算方法不合理，且企業(yè)拒絕協(xié)商調整；

（2）企業(yè)拒不提供有關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；

（3）企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談；

（4）其他不適合談簽預約定價安排的情況。

10.有下列情形之一的，稅務機關可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請：

（1）企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分；

（2）企業(yè)納稅信用級別為A級；

（3）稅務機關曾經對企業(yè)實施特別納稅調查調整，并已經結案；

（4）簽署的預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且安排所述事實和經營環(huán)境沒有發(fā)生實質性變化；

（5）企業(yè)提交的申請材料齊備，對價值鏈或者供應鏈的分析完整、清晰，充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素，擬采用的定價原則和計算方法合理。

（6）企業(yè)積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作；

（7）申請雙邊或者多邊預約定價安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局有較強的談簽意愿，對安排的重視程度較高；

（8）其他有利于預約定價安排談簽的因素。

11.在預約定價安排簽署前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序。企業(yè)暫停、終止預約定價安排程序的，應當向稅務機關提交書面說明。

12.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)應當完整保存與安排有關的文件和資料，包括賬簿和有關記錄等，不得丟失、銷毀和轉移。企業(yè)應當在納稅年度終了后6個月內，向主管稅務機關報送執(zhí)行預約定價安排情況的紙質版和電子版年度報告，主管稅務機關將電子版年度報告報送國家稅務總局；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，企業(yè)應當向主管稅務機關報送執(zhí)行預約定價安排情況的紙質版和電子版年度報告，同時將電子版年度報告報送國家稅務總局。年度報告應當說明報告期內企業(yè)經營情況以及執(zhí)行預約定價安排的情況。需要修訂、終止預約定價安排，或者有未決問題或者將要發(fā)生問題的，應當作出說明。

13.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響安排的實質性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執(zhí)行安排的影響，并附送相關資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過30日。