黑龍江省稅務(wù)局預(yù)約定價安排談簽與執(zhí)行操作說明

【事項(xiàng)名稱】

預(yù)約定價安排談簽與執(zhí)行

【申請條件】

預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段，包括單邊、雙邊和多邊3種類型。預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

【設(shè)定依據(jù)】

1.中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排全文

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十二條

企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十三條

企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

4.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十三條

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）全文

納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）全文

【辦理材料】

1.企業(yè)有談簽預(yù)約定價安排意向的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請：

2.企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)備會談期間達(dá)成一致意見，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向：

3.企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其提交正式申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后：

4.企業(yè)申請續(xù)簽預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請：

5.納稅人暫停、終止預(yù)約定價安排：

【辦理地點(diǎn)】

1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）

2.黑龍江省電子稅務(wù)局

【辦理機(jī)構(gòu)】

單邊預(yù)約定價安排：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

雙邊或者多邊預(yù)約定價安排：國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易在預(yù)約定價安排適用年度與以前年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)預(yù)約定價安排適用年度以前及安排未涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

4.預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容作出簡要說明：

（1）預(yù)約定價安排的適用年度；

（2）預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

（4）企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料等；

（5）預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

（6）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

（7）是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢；

（8）預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；

（9）其他需要說明的情況。

企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，說明內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括：

（1）向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價安排申請的情況；

（2）預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

（3）是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。

5.單邊預(yù)約定價安排申請草案應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（1）安排的適用年度；

（2）安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

（4）企業(yè)最近3至5年生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計(jì)報告、審計(jì)報告、同期資料等；

（5）安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

（6）安排使用的定價原則和計(jì)算方法，以及支持這一定價原則和計(jì)算方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

（7）價值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

（8）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

（9）安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

（10）安排是否追溯適用以前年度；

（11）對安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；

（12）企業(yè)關(guān)于不存在稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向所列舉情形的說明；

（13）其他需要說明的情況。

6.雙邊或多邊預(yù)約定價安排申請草案應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（1）上述單邊預(yù)約定價安排申請草案所需所有材料；

（2）向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價安排申請的情況；

（3）安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5年生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

（4）是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。

7.有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案的；

（2）未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；

（3）未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；

（4）預(yù)備會談階段稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)無法達(dá)成一致意見。

8.分析評估階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與企業(yè)就預(yù)約定價安排申請草案進(jìn)行討論。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)約定價安排申請草案不符合獨(dú)立交易原則的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，并進(jìn)行調(diào)整。

9.有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請：

（1）預(yù)約定價安排申請草案擬采用的定價原則和計(jì)算方法不合理，且企業(yè)拒絕協(xié)商調(diào)整；

（2）企業(yè)拒不提供有關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時補(bǔ)正或者更正；

（3）企業(yè)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實(shí)地訪談；

（4）其他不適合談簽預(yù)約定價安排的情況。

10.有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請：

（1）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分；

（2）企業(yè)納稅信用級別為A級；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案；

（4）簽署的預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化；

（5）企業(yè)提交的申請材料齊備，對價值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整、清晰，充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素，擬采用的定價原則和計(jì)算方法合理。

（6）企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價安排談簽工作；

（7）申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿，對安排的重視程度較高；

（8）其他有利于預(yù)約定價安排談簽的因素。

11.在預(yù)約定價安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價安排程序。企業(yè)暫停、終止預(yù)約定價安排程序的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

12.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，同時將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局。年度報告應(yīng)當(dāng)說明報告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況以及執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況。需要修訂、終止預(yù)約定價安排，或者有未決問題或者將要發(fā)生問題的，應(yīng)當(dāng)作出說明。

13.預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行安排的影響，并附送相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過30日。