中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）(F200)

A06859《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）（F200）》

F200       中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（2019年版）

納稅人境內(nèi)名稱：                                                金額單位：人民幣元(列至角分)

【表單說明】

一、適用范圍

本表及附表由辦理年終匯算清繳所得稅申報的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱“納稅人”）填報。在經(jīng)營年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報送本表和相關(guān)資料。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：填報稅款所屬年度的起止日期。納稅人當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期間不足一個納稅年度的，填報當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期間的起止日期。

2.“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

3.“納稅人境內(nèi)名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報說明

（一）基本信息

1.“境外成立地代碼”：填報納稅人成立地國家（或地區(qū)）三字母代碼（ISO 3166-1標(biāo)準(zhǔn)）。

2.“在境外成立地法定名稱”：填報納稅人在其成立地國家（或地區(qū)）的法定名稱。

3.“境外成立地納稅人識別號”：填報納稅人在其成立地國家（或地區(qū)）的納稅人識別號。

4.“企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)情況勾選，填報人為單獨(dú)申報納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所”；填報人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中的主要機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所”；填報人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中除主要機(jī)構(gòu)、場所以外的其他機(jī)構(gòu)、場所的，勾選“匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所”。

5. “計(jì)稅方式”：納稅人根據(jù)情況勾選，據(jù)實(shí)申報納稅的填報人，勾選“據(jù)實(shí)計(jì)算”；采取核定征收方式申報納稅的填報人，勾選“核定征收”。已經(jīng)勾選“核定征收”的填報人，需要填報本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）。

（二）各列次的填報

1.“據(jù)實(shí)計(jì)算申報金額”列由采取據(jù)實(shí)計(jì)算方式的納稅人填報。

2.“核定征收申報金額”列由采取核定方式的納稅人填報。本列部分項(xiàng)目數(shù)額來自于《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）相應(yīng)行次數(shù)額，不適用表內(nèi)關(guān)系。

（三）年度稅款計(jì)算的填報

1.單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所逐行填報第 1 行至第 34行。匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所在匯總后逐行填報第 1行至第 32 行。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所可不填報第1行至第31行，直接填報第 32行。

2.第1行“利潤總額”：填報當(dāng)期財務(wù)會計(jì)報表中的利潤總額。

3.第2行“境外所得”：填報納稅人當(dāng)期取得的發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得數(shù)額。當(dāng)期為境外盈利的，以正數(shù)表示；當(dāng)期為境外虧損的，以負(fù)數(shù)表示。

4.第3行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的數(shù)額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（表F210）“調(diào)增數(shù)額”列填報。

5.第4行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的數(shù)額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（表F210）“調(diào)減數(shù)額”列填報。

6.第5行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報符合規(guī)定的免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除數(shù)額。第6至10行填報第5行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除項(xiàng)目多于五項(xiàng)的，附頁填報。

7.第11行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。

8.第12行“納稅調(diào)整后所得”：填報按照第1-2+3-4-5+11行公式計(jì)算的結(jié)果。

9.第13行“所得減免”：填報符合規(guī)定的所得減免數(shù)額。第14和15行填報第13行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。所得減免項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的，附頁填報。

10.第16行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額，等于本表附表《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（表F220）第11行第9列數(shù)額的絕對值。

11.第17行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。第18行填報第17行下屬明細(xì)項(xiàng)目金額。并在明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項(xiàng)目多于一項(xiàng)的，附頁填報。

12.第19行“應(yīng)納稅所得額”：填報按照本表第12-13-16-17行公式計(jì)算的結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行數(shù)額填零。核定應(yīng)納稅所得額的核定征收納稅人填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）中核定的應(yīng)納稅所得額數(shù)額。

13.第20行“稅率”：填報法定稅率25%。

14.第21行“應(yīng)納所得稅額”：填報按照本表第19×20行公式計(jì)算的結(jié)果。核定應(yīng)納稅額的核定征收納稅人填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）第21行“應(yīng)納稅額”的數(shù)額。

15.第22行“減免所得稅額”：填報符合規(guī)定的減免企業(yè)所得稅數(shù)額。第23至24行填報第22行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免所得稅項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的，附頁填報。

16.第25行“抵免所得稅額”：填報符合規(guī)定的當(dāng)年抵免所得稅數(shù)額。第26至27行填報第25行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。抵免所得稅項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的，附頁填報。

17.第28行“應(yīng)納稅額”：填報按照本表第21-22-25行公式計(jì)算的結(jié)果。

18.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報本表第2行境外所得彌補(bǔ)當(dāng)年度及以前年度境內(nèi)虧損后按照中國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。

19.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。

20.第31行“享受協(xié)定待遇減免稅額”：填報納稅人享受稅收協(xié)定待遇的減免稅總額。稅收協(xié)定含中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排以及含有稅收待遇條款的其他協(xié)定（如海運(yùn)協(xié)定、航空協(xié)定等）。因享受稅收協(xié)定待遇而獲取減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)同時報送非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)信息報告表。

21.第32行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所和匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所填報按照本表第28+29-30-31行公式計(jì)算的結(jié)果；匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所填報其主要機(jī)構(gòu)、場所相同申報所屬期間第32行數(shù)額。

22.第33行 “本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額。本行僅由單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所填報。

23.第34行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報按照本表第32-33行公式計(jì)算的結(jié)果。本行僅由單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所填報。

（四）匯總納稅稅款分配

1.第 35行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”，填報按照本表第36+37+38行公式計(jì)算的結(jié)果。

2.第36行“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”：填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄的數(shù)額。

3.第37行“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”：填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額”欄的數(shù)額。

4.第38行“主要機(jī)構(gòu)、場所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”：填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄目對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列的數(shù)額。

5.第39行“本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”，填報主要機(jī)構(gòu)、場所本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額。

6.第40行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”，填報按照本表第35-39行公式計(jì)算的結(jié)果。

7.第41行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”，填報《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列的數(shù)額。

8.第42行“本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”，填報本機(jī)構(gòu)、場所本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額。

9.第43行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”，填報按照本表第41-42行公式計(jì)算的結(jié)果。

（五）其它

納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理申報的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章。

 四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)各行間關(guān)系

1.第12行＝第1-2+3-4-5+11行。

2.第19行＝第12-13-16-17行。

3.第21行＝第19×20行。

4.第28行＝第21-22-25行。

5.第32行＝第28+29-30-31行。

6.第34行＝第32-33行。

7.第35行＝第36+37+38行。

8.第40行＝第35-39行。

9.第43行＝第41-42行。

（二）表間關(guān)系

1.第3行＝表F210第46行第3列。

2.第4行＝表F210第46行第4列。

3.第16行＝表F220第11行第9列的絕對值。

4.第32行＝表F300“可分?jǐn)偹枚愵~”欄。

5.第36行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~” 欄。

6.第37行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所財政集中分配所得稅額” 欄。

7.第38行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。

8.第41行＝表F300 “主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。

9.各行“核定征收申報金額”列等于表F400對應(yīng)核定項(xiàng)目的金額。