非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表(F300)

A06863《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》

非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表

【表單說明】

一、適用范圍

本表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》（表F100）和《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)的附表，由實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所（含主要機構、場所和其他機構、場所）填報。

二、具體項目填報說明

1.“稅款所屬期間”：填報稅款所屬年度或季度的起止日期。年度納稅申報時，納稅人當年實際經(jīng)營期間不足一個納稅年度的，填報當年實際經(jīng)營期間的起止日期。

2. “主要機構、場所名稱”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的機構、場所名稱”“匯總納稅但未分攤所得稅的機構、場所名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。匯總納稅但未分攤所得稅的機構、場所是指符合相關規(guī)定條件可以納入?yún)R總計算繳納企業(yè)所得稅范圍，但不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的僅具有內(nèi)部輔助管理或服務職能的機構、場所。

3. “主要機構、場所納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”“從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的機構、場所納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”“未分攤所得稅的機構、場所統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填報稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

4.“可分攤所得稅額”：預繳申報時，填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2019年版）》（表F100）第21行“本期應補（退）所得稅額”的本年累計金額。年度納稅申報時，填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》(表F200)中第32行“實際應納所得稅額”的申報金額。

5.“主要機構、場所直接分攤所得稅額”：填報按主要機構、場所直接分攤比例計算的數(shù)額。預繳申報時，計算公式為“本期應補（退）所得稅額”×主要機構、場所直接分攤比例。年度納稅申報時，計算公式為“實際應納所得稅額”×主要機構、場所直接分攤比例。主要機構、場所直接分攤比例由國務院財政、稅務主管部門或省稅務機關規(guī)定。

6.“主要機構、場所財政集中分配所得稅額”：填報按主要機構、場所財政集中分配比例計算的數(shù)額。預繳申報時，計算公式為 “本期應補（退）所得稅額”×主要機構、場所財政集中分配比例。年度納稅申報時，計算公式為“實際應納所得稅額”×主要機構、場所財政集中分配比例。主要機構、場所財政集中分配比例由國務院財政、稅務主管部門或省稅務機關規(guī)定。

7.“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”：預繳申報時，填報按“本期應補（退）所得稅額”-“主要機構、場所直接分攤所得稅額”-“主要機構、場所財政集中分配所得稅額”公式計算的數(shù)額。年度納稅申報時，填報按“實際應納所得稅額” -“主要機構、場所直接分攤所得稅額” -“主要機構、場所財政集中分配所得稅額”公式計算的數(shù)額。

8.“營業(yè)收入”：預繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所上一年度銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所本年度銷售商品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入的合計額。

9.“職工薪酬”：預繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所上一年度為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所本年度為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出的合計額。

10.“資產(chǎn)總額”：預繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所上一年度在經(jīng)營活動中實際使用資產(chǎn)的合計額。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所本年度實際使用資產(chǎn)的合計額。

11.“分配比例”：填報按照國務院財政、稅務主管部門或省稅務機關規(guī)定確定的分配比例，分配比例應保留小數(shù)點后十位。

12.“分配所得稅額”：填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所按照分配比例計算的結果（“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額” ד分配比例”）。

13.“合計”：預繳申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所上一年度的營業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各機構、場所分配比例和分配稅額的合計數(shù)。年度納稅申報時，填報參與“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”分配的各機構、場所本年度的營業(yè)收入總額、職工薪酬總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)及當期各機構、場所分配比例和分配稅額的合計數(shù)。

14.“成本費用額”：填報匯總納稅但未分攤所得稅的機構、場所當期發(fā)生的成本費用額。

15.“資產(chǎn)額”：填報匯總納稅但未分攤所得稅的機構、場所當期期末擁有的資產(chǎn)額。

三、表內(nèi)、表間關系

（一）表內(nèi)關系

1. “可分攤所得稅額” ＝“主要機構、場所直接分攤所得稅額” + “主要機構、場所財政集中分配所得稅額” +“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額”

2. “主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅額” ＝“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄“分配所得稅額”列“合計”行

（二）表間關系

1. 預繳申報時，“可分攤所得稅額”欄＝表F100第21行的本年累計金額。年度納稅申報時，“可分攤所得稅額”欄＝表F200第32行的申報金額。

2. 預繳申報時，“主要機構、場所直接分攤所得稅額”欄＝表F100第23行。年度納稅申報時， “主要機構、場所直接分攤所得稅額”欄＝表F200第36行。

3. 預繳申報時，“主要機構、場所財政集中分配所得稅額”欄＝表F100第24行。年度納稅申報時，“主要機構、場所財政集中分配所得稅額”欄＝表F200第37行。

4. 預繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄對應主要機構、場所行次的“分配所得稅額”列＝表F100第25行。年度納稅申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄對應主要機構、場所行次的“分配所得稅額”列＝表F200第38行。

5. 預繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄對應本機構、場所行次的“分配比例”列＝表F100第26行。

6. 預繳申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄對應本機構、場所的“分配所得稅額”列＝表F100第27行。年度納稅申報時，“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務分攤所得稅情況”欄對應本機構、場所的“分配所得稅額”列＝表F200第41行。