中小企業(yè)如何規(guī)避稅務風險

隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業(yè)的普遍應用，稅收籌劃也引起了越來越多中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財務人才或者委托稅務代理機構開始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，在稅收籌劃上存在著較大的風險。
那么，中小企業(yè)應該如何預防和減少風險，避免落入偷逃稅的陷阱呢？
規(guī)范會計核算是基礎中小企業(yè)經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理，是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。

稅收籌劃是否合法，首先必須經得起納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄，規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據(jù)。

密切關注稅收政策變化

稅法常常隨經濟情況變化而不斷修正和完善，中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須密切關注稅收政策的變化趨勢。
作為企業(yè)財務部門和經營決策層，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)。如在網上免費訂閱《國家稅務總局公報》、《稅法速遞》，定期閱讀《中國稅務報》等經濟類報刊，及時知曉稅收政策信息。企業(yè)通過收集和整理與企業(yè)經營相關的稅收政策，準確把握立法宗旨，從而適時調整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內實施。
與稅務部門多溝通由于產業(yè)、地域和企業(yè)性質的區(qū)別，我國出臺了不同類型的稅收政策。而且，不同類型的稅收政策還具有相當大的彈性空間。再有，各地稅務機關具體的稅收征管方式也有不同，在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權。在這種情況下，中小企業(yè)特別需要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。這樣，企業(yè)的稅收籌劃方案才能最終得以實施。
這里特別要強調的是，中小企業(yè)要防止對“協(xié)調與溝通”的曲解。即認為“協(xié)調”就是與稅務機關某個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務干部在處理稅收問題上睜一只眼，閉一只眼，以達到讓企業(yè)不補稅或少繳稅，不被處罰或從輕處罰的目的。其實，在稅務機關稽查力度不斷加大的情況下，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風險。
看效益還得算成本中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出成本。只有在實施稅收籌劃付出的成本小于收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。
因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

善于借助“外腦”搞籌劃

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。而中小企業(yè)財務人員由于專業(yè)和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制訂和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

總之，由于企業(yè)經營環(huán)境的多變性、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在。因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。

王嬋嬋老師認為，企業(yè)的稅務風險主要有兩個方面，一是企業(yè)在交稅過程中有少交稅或多交稅的情況，而財務人員不知道如何處理;二是財務人員對政策不夠了解，或者理解有偏差產生的稅務風險。

針對企業(yè)如何進行稅務風險管控，王嬋嬋老師認為，企業(yè)除了要建立完善的內部控制管理制度，同時還需要建全稅務代理制度，如果不了解稅務制度，就需要尋求專業(yè)的機構幫忙進行籌劃和優(yōu)化。

此外，構建稅務風險預測系統(tǒng)也是必不可少。企業(yè)必須全面收集內部和外部的相關信息，通過風險識別和分析，查找企業(yè)活動流程中可能存在的稅務風險。