廣東省稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇操作指南

7.【納稅人辦理流程】

1.非居民納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任?？劾U義務(wù)人根據(jù)非居民納稅人提供的報(bào)告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實(shí)填報(bào)相關(guān)信息和提供資料的責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。

5.本事項(xiàng)涉及的減免性質(zhì)代碼有：04135401、04135501、04135601、04135701、04139901、05135401、05135501、05135601、05135701、05139901。

6.本事項(xiàng)中所稱“協(xié)定待遇”，是指按照中華人民共和國(guó)政府與其他國(guó)家政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽署的避免雙重征稅安排（本事

項(xiàng)中統(tǒng)稱稅收協(xié)定）或中華人民共和國(guó)對(duì)外簽署的航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函（本事項(xiàng)中統(tǒng)稱國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定）可以減輕或者免除按照國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

7.非居民納稅人享受協(xié)定待遇，根據(jù)協(xié)定條款的不同，分別按如下要求報(bào)送報(bào)告表和資料：

（1）非居民納稅人享受稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（受雇所得）、政府服務(wù)、教師和研究人員、學(xué)生條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在首次取得相關(guān)所得并進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。

（2）非居民納稅人享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、國(guó)際運(yùn)輸、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、退休金條款待遇，或享受國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)納稅年度首次納稅申報(bào)時(shí)，或者由扣繳義務(wù)人在有關(guān)納稅年度首次扣繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。在符合享受協(xié)定待遇條件且所報(bào)告信息未發(fā)生變化的情況下，非居民納稅人可在報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料之日所屬年度起的三個(gè)公歷年度內(nèi)免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就享受同一條款協(xié)定待遇重復(fù)報(bào)送資料。

（3）非居民納稅人享受稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益、演藝人員和運(yùn)動(dòng)員、其他所得條款待遇的，應(yīng)當(dāng)在每次納稅申報(bào)時(shí)，或由扣繳義務(wù)人在每次扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。

8.非居民納稅人在申報(bào)享受協(xié)定待遇前已根據(jù)其他非居民納稅人管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料的，可免于向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)報(bào)送，但是應(yīng)當(dāng)在申報(bào)享受協(xié)定待遇時(shí)說(shuō)明前述資料的報(bào)送時(shí)間。

9.非居民納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以以復(fù)印件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明或資料，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處，加蓋報(bào)告責(zé)任人印章或簽章，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。

10.非居民納稅人自行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)就每一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或勞務(wù)提供項(xiàng)目分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的報(bào)告表和資料。源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個(gè)扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向每一個(gè)扣繳義務(wù)人分別提供規(guī)定的報(bào)告表和資料。各扣繳義務(wù)人在依協(xié)定規(guī)定扣繳時(shí)，分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)告表和資料。

11.非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。

12.非居民可享受但未享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過(guò)扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時(shí)提交相關(guān)報(bào)告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說(shuō)明。

13.非居民納稅人在享受協(xié)定待遇后，情況發(fā)生變化，但是仍然符合享受協(xié)定待遇條件的，應(yīng)當(dāng)在下一次納稅申報(bào)時(shí)或由扣繳義務(wù)人在下一次扣繳申報(bào)時(shí)重新報(bào)送規(guī)定的報(bào)告表和資料。非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報(bào)的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定申報(bào)納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應(yīng)當(dāng)立即告知扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應(yīng)當(dāng)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

14.非居民納稅人選擇提供其他資料的，有利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和判斷非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；非居民納稅人不提供其他資料的，不影響非居民納稅人申報(bào)享受協(xié)定待遇。

15.香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書(shū)，可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個(gè)公歷年度的香港居民身份。