廣東省稅務(wù)局增值稅期末留抵稅額退稅操作指南

95商服網(wǎng)  ?  ? 來源：廣東省稅務(wù)局  ? 關(guān)注：6209
SX000201 增值稅期末留抵稅額退稅
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【申請(qǐng)條件】

符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項(xiàng)產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計(jì)算公式予以計(jì)算退還，主要包括：
1.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅。
2.對(duì)外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅。
3.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》 文件字號(hào) 國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號(hào) 第一條
條款內(nèi)容 一、同時(shí)符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額： 　　（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元； 　?。ǘ┘{稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； 　?。ㄈ┥暾?qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； 　　（四）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； 　?。ㄎ澹┳?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 　　增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

【辦理資料】

1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對(duì)實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)的，免于報(bào)送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報(bào)送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對(duì)于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號(hào) 資料名稱 報(bào)送條件 資料形式 份數(shù)
1 退稅申請(qǐng)報(bào)告 必報(bào)
原件
1 份
2 增值稅專用發(fā)票 √
復(fù)印件
1 份
3 《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》 √
復(fù)印件
1 份
4 《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》 納稅人屬于外購（含進(jìn)口，下同）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻侄愵~退稅時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取相關(guān)信息的可取消報(bào)送上述復(fù)印件。
復(fù)印件
1 份
5 《購進(jìn)合同》 納稅人屬于外購（含進(jìn)口，下同）石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻侄愵~退稅時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取相關(guān)信息的可取消報(bào)送上述復(fù)印件。
復(fù)印件
1 份
6 A06493《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》 對(duì)于在操作系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過紙質(zhì)資料復(fù)核。
復(fù)印件
1 份
7 免抵退稅申報(bào)表 出口貨物勞務(wù)服務(wù)免抵退申報(bào)的納稅人。
原件
1 份
8 《進(jìn)口協(xié)議》 集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成增值稅期末留抵稅額而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取相關(guān)信息的可取消報(bào)送上述復(fù)印件。
復(fù)印件
1 份
9 A07089《增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表》 符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅、對(duì)外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅、符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅適用。
原件
1 份
10 A07112《退（抵）稅申請(qǐng)表》 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度的納稅人適用。
原件
1 份

【表證單書】

3.A07112《退（抵）稅申請(qǐng)表》.docx

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時(shí)間】

20日

【聯(lián)系電話】

12366

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【辦理流程】

廣東省稅務(wù)局增值稅期末留抵稅額退稅流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
5.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅，對(duì)外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額退稅，納稅人應(yīng)于每月申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。其他符合條件的納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，提出申請(qǐng)。
6.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
7.對(duì)國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，購進(jìn)使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，因購進(jìn)該設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
8.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
9.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

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為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設(shè)法治型、服務(wù)型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設(shè)全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟(jì)和信息化委員。。。

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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局的主要職責(zé)是： （一）負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，履行全面從嚴(yán)治黨責(zé)任，負(fù)責(zé)黨的建設(shè)和思想政治建設(shè)工作。 （二）負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)。。。

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