A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說明

本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）規(guī)定，填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報(bào)。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

納稅人選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。納稅人選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，按照財(cái)稅〔2017〕84號(hào)規(guī)定按國（地區(qū)）別逐行填報(bào)。在填報(bào)本表時(shí)，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)第三條等有關(guān)規(guī)定，分析填報(bào)企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

1.第1列“國家（地區(qū)）”：填報(bào)納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱，來源于同一國家（地區(qū)）的境外所得合并到一行填報(bào)。

2.第2列至第5列“非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)非實(shí)際虧損額未彌補(bǔ)金額、本年發(fā)生的金額、本年彌補(bǔ)的金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。

3.第6列至第9列“實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)際虧損額彌補(bǔ)金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

第5列＝第2+3-4列。

（二）表間關(guān)系

若選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，第4列各行+第8列各行＝表A108000第4列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，第4列合計(jì)+第8列合計(jì)＝表A108000第1行第4列。