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第一章總則
第一條
為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送,規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護,減輕納稅人負擔(dān),夯實征管基礎(chǔ),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
第三條
本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。
第四條
納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表,不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負責(zé)。
第五條
納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間,按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分,分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊要求外,同樣的報表只報送一次。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入,實行“一戶式”存儲,實現(xiàn)信息共享,不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)報送財務(wù)會計報表。
第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保密,不得隨意公開或用于稅收以外的用途。
第二章 報 表 報 送
第七條
納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目,或者在減免稅期間,均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定,按其所適用的會計制度編制財務(wù)報表,并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送;其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的,應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并報送。
適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第八條 納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。確需按月報送的,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第九條
納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為:按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)報送;按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。
第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報的,其財務(wù)會計報表報送期限可以順延。
第十一條
納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送,也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。
第十二條
納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的,以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的,以寄出日的郵戳日期為實際報送日期。
第十三條
納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的,數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布;未使用總局軟件的,也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。
第十四條
《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后,納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前,納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的,仍按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定,相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。
第三章 接 收 處 理
第十五條
納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表,由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡稱辦稅廳)負責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負責(zé)接收、讀入、審核和存儲;以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。
第十六條
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分別審核校驗:
(一)辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表,實行完整性和時效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補正,限期內(nèi)補正的,視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。
(二)辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表,實行安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補正,限期內(nèi)補正的,視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。
(三)主管稅務(wù)機關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù),必須實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的,系統(tǒng)提示納稅人報送成功,并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的,系統(tǒng)提示報送不成功,納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正,重新報送。
第十七條
辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù),準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。
稅務(wù)機關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求,統(tǒng)一存儲,數(shù)據(jù)共享,并負責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。
第十八條 有條件的地區(qū),國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對,以提高財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性。
第十九條
財務(wù)會計報表報送期屆滿,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機關(guān),由所轄稅務(wù)機關(guān)負責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。
第二十條 納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
第四章 數(shù) 據(jù) 維 護
第二十一條
總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加的數(shù)據(jù)需求,應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定,由總局征收管理司(以下簡稱征管司)組織相關(guān)司局進行分析、確認,并提出具體的解決建議,報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后,方可增加。涉及軟件修改的,由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。
第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求,負責(zé)進行需求分析,提出技術(shù)要求并分別作出處理:
(一)涉及稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化,直接安排修改總局綜合征管軟件;同時將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化,下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機關(guān)自行修改軟件。
(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化,將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會公布,同時公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn),以便商用軟件開發(fā)商修改軟件,及時為納稅人更新申報軟件版本。
第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進行數(shù)據(jù)維護的,可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
第二十四條
總局臨時性需下級稅務(wù)機關(guān)報送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計表,涉及納稅人財務(wù)會計報表指標(biāo)的,由征管司確認,凡可從已有的財務(wù)會計報表公共信息中提取,主管稅務(wù)機關(guān)不再采集。
第五章
法 律 責(zé) 任
第二十五條
納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。
第二十六條
納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表,或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的,由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
第二十七條 納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表,或者拒絕提供財務(wù)會計報表的,由主管稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
第二十八條
由于稅務(wù)機關(guān)原因致使納稅人已報送的紙質(zhì)或電子財務(wù)會計報表遺失或殘缺,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉,并由納稅人重新報送。
第六章
附 則
第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報送的財務(wù)會計報表,可以委托具有合法資質(zhì)的中介機構(gòu)報送。
第三十條
本辦法所稱日內(nèi)均含本日,遇有法定公休日、節(jié)假日,按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定順延。
第三十一條
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則,并報國家稅務(wù)總局備案。
第三十二條
本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。
第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。
“12366納稅服務(wù)熱線”是國家稅務(wù)總局為適應(yīng)加強和改進納稅服務(wù)工作的需要,于2001年向國家信息產(chǎn)業(yè)部申請核批的全國稅務(wù)機關(guān)特服電話。它具有統(tǒng)一呼叫中心代號,即:國稅局為12366-1,地稅。。。
國家稅務(wù)總局是國務(wù)院直屬機構(gòu),為正部級。主要職責(zé)是: (一)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實施細則并提出稅收政策建議,與財政部共同上報和下發(fā),制訂貫徹落實的措施。負責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程。。。