廣西電子稅務局企業(yè)所得稅申報操作流程說明

企業(yè)所得稅申報

居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報

一、業(yè)務描述

實行查賬征收方式的居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，在 季度或月份終了后 15 日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報。

二、操作流程

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居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報

業(yè)務描述

暫無

二、操作流程

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居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報

一、業(yè)務描述

實行企業(yè)所得稅核定征收方式的居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外 的所得，在季度或月份終了后 15 日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報。

二、操作流程

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居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報

一、業(yè)務描述

采用核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相 關規(guī)定確定的申報內(nèi)容，向稅務機關申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結 清應繳應退稅款。

二、操作流程

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居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報

一、業(yè)務描述

納稅人有下列情形之一的，應辦理居民企業(yè)清算所得稅申報： 1．因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，應在辦理注銷 登記之前，以整個清算期間作為一個納稅年度，計算清算所得及其應納所得稅， 在清算結束之日起 15 日內(nèi)辦理申報。 2．不再持續(xù)經(jīng)營的納稅人，應在辦理注銷登記之前，以整個清算期間作為 一個納稅年度，計算清算所得及其應納所得稅，在清算結束之日起 15 日內(nèi)辦理 申報。 3．企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應在辦理注銷登記之前， 以整個清算期間作為一個納稅年度，計算清算所得及其應納所得稅，在清算結束 之日起 15 日內(nèi)辦理申報。

操作流程

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非居民企業(yè)企業(yè)所得稅自行申報

業(yè)務描述

在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)納稅人，應當依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定，填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以及在中國境內(nèi)取得承包工程作業(yè)和提供勞務所得并實行指定扣繳的非居民企業(yè)，在無扣繳義務人情況下或其他原因需自行向稅務機關按次或按期申報其所得并繳納企業(yè)所得稅。

境外投資者通過股權轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

操作流程

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非居民企業(yè)（據(jù)實申報）企業(yè)所得稅季度申報

一、業(yè)務描述

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人，在正常經(jīng)營期間，自季度終了之日起15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》及其他相關資料，向稅務機關進行申報。

二、操作流程

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非居民企業(yè)（據(jù)實申報）企業(yè)所得稅年度申報

業(yè)務描述

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人，正常經(jīng)營的，無論盈利或者虧損，應自年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》；在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)向主管稅務機關報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關處理后，可以適當延長申報期限。在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，如在年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易，需填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。

納稅人具有下列情形之一的，可不進行當年度的所得稅年報：

1．臨時來華承包工程和提供勞務不足年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結清稅款；

2．匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3．其他經(jīng)主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

二、操作流程

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非居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅季度申報

業(yè)務描述

依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，按核定利潤率，以及按經(jīng)費支出、成本費用換算收入方式繳納所得稅的非居民企業(yè)，自季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))(不構成常設機構和國際運輸免稅申報)》，預繳稅款。

享受稅收協(xié)定不構成常設機構待遇、享受稅收協(xié)定或其他類協(xié)定的國際運輸免稅的非居民企業(yè)在季度、年度申報免稅收入時報送人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))(不構成常設機構和國際運輸免稅申報)。

二、操作流程

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非居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報

一、業(yè)務描述

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，按核定利潤率，以及按經(jīng)費支出、成本費用換算收入方式繳納所得稅的非居民企業(yè)，自年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》；在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)向主管稅務機關報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》。

享受稅收協(xié)定不構成常設機構待遇、享受稅收協(xié)定或其他類協(xié)定的國際運輸免稅的非居民企業(yè)在季度、年度申報免稅收入時報送《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》。

二、操作流程

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關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報

一、業(yè)務描述

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè) 所得稅的非居民企業(yè)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其 與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。符合條件的企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián) 業(yè)務往來報告表時，填報國別報告。

二、操作流程

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