廣西電子稅務(wù)局增值稅（一般納稅人適用）操作流程說明

增值稅（一般納稅人適用）

一、業(yè)務(wù)描述

增值稅一般納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申報。

二、減稅降費調(diào)整內(nèi)容

申報對于2019年4月1日之后屬期的，按以下要求調(diào)整，之前的屬期保持原有邏輯

1、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》將原16%稅率有關(guān)的欄目替換為13%稅率、原10%稅率有關(guān)的欄目替換為9%稅率、刪除原第3欄“13%稅率”。

2、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》將“本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額”改為“本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”“9%稅率的項目”。

4、增值稅納稅申報表附列資料（四）》增加了“稅額抵減情況”、“加計抵減情況”、“一般項目加計抵減額計算”、“即征即退項目加計抵減額計算”、“合計”。

5、廢止了《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

6、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》扣除率改為9%、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》扣除率改為（10%，9%）

三、操作流程

1.前置條件：辦理增值稅一般納稅人申報前，需先登記為一般納稅人，且已認(rèn)定增值稅的稅（費）種。

2.操作流程：（1） ①【我要辦稅】－【系統(tǒng)功能】－【稅費申報及繳納】－【增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】，系統(tǒng)會自動調(diào)用金三系統(tǒng)的稅費種認(rèn)定信息跳出相應(yīng)的申報表單，點擊菜單進(jìn)入增值稅申報界面；②在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。【增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】界面如所示。

（2）一般貨物銷售、加工及修理修配、有形動產(chǎn)租賃行業(yè)納稅人開具16%稅率的紅字專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)對應(yīng)應(yīng)稅項目填在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。低稅率貨物銷售、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售行業(yè)納稅人開具10%稅率的紅字專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)對應(yīng)應(yīng)稅項目填在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。

補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票申報表的填寫。納稅人補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時補開的發(fā)票數(shù)據(jù)適用16%、10%稅率的金額和稅額分別填入13%、9%稅率的對應(yīng)欄次，同時在《附表一》“未開具發(fā)票”的第5、6列中同時填報相應(yīng)負(fù)數(shù)沖減相應(yīng)所屬期填報的未開具發(fā)票收入。如下圖所示。

（3）主附表樹打開《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）進(jìn)行填寫。如進(jìn)項稅額有誤，可點擊上方“刷新發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點擊“刪除”，即可刷新最新的進(jìn)項稅額數(shù)據(jù)。

（4）不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣申報表的填寫。取得購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，在填報本表第1欄中“本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票”和第4欄中“本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數(shù)應(yīng)填入《附表（二）》第9欄進(jìn)行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。

（5）不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額抵扣申報表的填寫。存在2019年3月31日前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇一個月份填入《附表（二）》第8b欄進(jìn)行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。

（6）旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表的填寫。若一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，在填寫本表第1欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票”和第4欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數(shù)填入第10欄“本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”。如下圖所示。

（7）適用加計抵減政策申報表的填寫。將本期發(fā)生的加計抵減額填入《附表四》第6欄“本期發(fā)生額”列。若納稅人存在可計提但未計提的加計抵減額，亦可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，填入第6欄“本期發(fā)生額”列。第6欄“本期實際抵減額”點擊上方“提取數(shù)據(jù)”功能選項即可帶出。如下圖所示。

若一般納稅人的銷項稅額小于進(jìn)項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，加計抵減額顯示在第6行“期末余額”列，留待下期抵減。如下圖所示。

（8）若將已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人在附表二第23欄“稅額”列填入數(shù)字后，在附表四“本期調(diào)減額”填入同樣數(shù)字。若第6欄“本期可抵減額”列為負(fù)數(shù)，則“本期實際抵減額”為0，負(fù)數(shù)不形成本期應(yīng)納稅額，可留待下期沖減。如下圖所示。

（9）若已提交《適用加計抵減政策的聲明》，在《附表二》第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”大于0，而《附表四》第8欄“本期發(fā)生額”為0，保存或關(guān)閉《附表四》時提示“您已提交過《適用加計抵減政策的聲明申請》，但加計抵減本期發(fā)生額為0，請你確認(rèn)是否填寫？”

若納稅人未提交加計抵減政策的聲明，在點擊《附表四》時會出現(xiàn)提示。點擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。

填寫附表四6、7行2、3列數(shù)據(jù)時，如納稅人未提交《適用加計抵減政策的聲明》會彈出提示。點擊確定即可跳轉(zhuǎn)至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。

（10）納稅人需在加計抵減政策執(zhí)行到期前計提加計抵減額，否則結(jié)余的加計抵減額停止抵減?！?a data-name="internal-link" href="http://m.personalh.cn/shop/6326.html" title="適用加計抵減政策的聲明">適用加計抵減政策的聲明申請》的其余操作可參考對應(yīng)操作指引。

（11）主附表樹打開《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》，點擊“增加”即可填寫。

保存后點擊上方“生成匯總表信息”即可生成。

（12）主附表樹打開《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》，匯總農(nóng)產(chǎn)品扣除數(shù)據(jù)。附表二6行“稅額”列自動獲取農(nóng)產(chǎn)品稅額數(shù)據(jù)。

（13）農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的填寫。納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物的，按發(fā)票9%計算后填入《附表二》第6欄“稅額”列，加計扣除1%的稅額填入《附表二》第8a欄“稅額”列，系統(tǒng)會自動在第12欄合計稅額。

納稅人農(nóng)產(chǎn)品加計扣除兼加計抵減的情況。納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)的，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可同時適用加計抵減政策。購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的銷售額填入《附表二》第6欄“金額”列，該部分稅額按9%計入第6欄“稅額”列，加計扣除的稅額填入第8a欄“稅額”列。加計抵減額填入《增值稅納稅申報表附表四（稅額抵減情況表）》第6欄“本期發(fā)生額”列即可同時享受政策。如下圖所示。

（14）在點擊《附表一》時，系統(tǒng)會自動提取防偽稅控數(shù)據(jù)，帶出“一表集成”表格。納稅人核對后，點擊表格右上角的“X”，系統(tǒng)自動將數(shù)據(jù)帶入主表與對應(yīng)附表。如納稅人認(rèn)為帶出數(shù)據(jù)有誤，可點擊進(jìn)相應(yīng)附表進(jìn)行修改。相關(guān)稅率已修改，如下圖所示。

四、注意事項

1.納稅人需將所屬期3月份的申報表申報結(jié)束后，所屬期4月份的申報表才會顯示減稅降費相關(guān)項目。

2.《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》填寫的前置條件為：【農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案】。