廣西電子稅務局增值稅（一般納稅人適用）操作流程說明

增值稅（一般納稅人適用）

一、業(yè)務描述

增值稅一般納稅人依據相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務，就增值稅納稅有關事項向稅務機關提交有關納稅書面報告，稅務機關受理納稅人申報。

二、減稅降費調整內容

申報對于2019年4月1日之后屬期的，按以下要求調整，之前的屬期保持原有邏輯

1、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》將原16%稅率有關的欄目替換為13%稅率、原10%稅率有關的欄目替換為9%稅率、刪除原第3欄“13%稅率”。

2、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》將“本期不動產允許抵扣進項稅額”改為“本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。

3、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”“9%稅率的項目”。

4、增值稅納稅申報表附列資料（四）》增加了“稅額抵減情況”、“加計抵減情況”、“一般項目加計抵減額計算”、“即征即退項目加計抵減額計算”、“合計”。

5、廢止了《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）、《營改增稅負分析測算明細表》。

6、《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》扣除率改為9%、《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》扣除率改為（10%，9%）

三、操作流程

1.前置條件：辦理增值稅一般納稅人申報前，需先登記為一般納稅人，且已認定增值稅的稅（費）種。

2.操作流程：（1） ①【我要辦稅】－【系統(tǒng)功能】－【稅費申報及繳納】－【增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】，系統(tǒng)會自動調用金三系統(tǒng)的稅費種認定信息跳出相應的申報表單，點擊菜單進入增值稅申報界面；②在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢?！?a data-name="internal-link" href="http://m.personalh.cn/shop/15553.html" title="增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）">增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】界面如所示。

（2）一般貨物銷售、加工及修理修配、有形動產租賃行業(yè)納稅人開具16%稅率的紅字專用發(fā)票，應根據對應應稅項目填在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或“13%稅率的服務、不動產和無形資產”欄次。低稅率貨物銷售、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃、土地使用權轉讓、不動產銷售行業(yè)納稅人開具10%稅率的紅字專用發(fā)票，應根據對應應稅項目填在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或“9%稅率的服務、不動產和無形資產”欄次。

補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票申報表的填寫。納稅人補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時補開的發(fā)票數據適用16%、10%稅率的金額和稅額分別填入13%、9%稅率的對應欄次，同時在《附表一》“未開具發(fā)票”的第5、6列中同時填報相應負數沖減相應所屬期填報的未開具發(fā)票收入。如下圖所示。

（3）主附表樹打開《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）進行填寫。如進項稅額有誤，可點擊上方“刷新發(fā)票數據”，再點擊“刪除”，即可刷新最新的進項稅額數據。

（4）不動產進項稅額抵扣申報表的填寫。取得購入不動產的增值稅專用發(fā)票，在填報本表第1欄中“本期用于購建不動產的增值稅專用發(fā)票”和第4欄中“本期用于購建不動產的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數應填入《附表（二）》第9欄進行一次性抵扣，數據會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。

（5）不動產待抵扣進項稅額抵扣申報表的填寫。存在2019年3月31日前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇一個月份填入《附表（二）》第8b欄進行一次性抵扣，數據會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。

（6）旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表的填寫。若一般納稅人購進國內旅客運輸服務，在填寫本表第1欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票”和第4欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數填入第10欄“本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。如下圖所示。

（7）適用加計抵減政策申報表的填寫。將本期發(fā)生的加計抵減額填入《附表四》第6欄“本期發(fā)生額”列。若納稅人存在可計提但未計提的加計抵減額，亦可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，填入第6欄“本期發(fā)生額”列。第6欄“本期實際抵減額”點擊上方“提取數據”功能選項即可帶出。如下圖所示。

若一般納稅人的銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，加計抵減額顯示在第6行“期末余額”列，留待下期抵減。如下圖所示。

（8）若將已計提加計抵減額的進項稅額轉出，則納稅人在附表二第23欄“稅額”列填入數字后，在附表四“本期調減額”填入同樣數字。若第6欄“本期可抵減額”列為負數，則“本期實際抵減額”為0，負數不形成本期應納稅額，可留待下期沖減。如下圖所示。

（9）若已提交《適用加計抵減政策的聲明》，在《附表二》第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”大于0，而《附表四》第8欄“本期發(fā)生額”為0，保存或關閉《附表四》時提示“您已提交過《適用加計抵減政策的聲明申請》，但加計抵減本期發(fā)生額為0，請你確認是否填寫？”

若納稅人未提交加計抵減政策的聲明，在點擊《附表四》時會出現提示。點擊確定即可跳轉至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。

填寫附表四6、7行2、3列數據時，如納稅人未提交《適用加計抵減政策的聲明》會彈出提示。點擊確定即可跳轉至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。

（10）納稅人需在加計抵減政策執(zhí)行到期前計提加計抵減額，否則結余的加計抵減額停止抵減?！?a data-name="internal-link" href="http://m.personalh.cn/shop/6326.html" title="適用加計抵減政策的聲明">適用加計抵減政策的聲明申請》的其余操作可參考對應操作指引。

（11）主附表樹打開《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》，點擊“增加”即可填寫。

保存后點擊上方“生成匯總表信息”即可生成。

（12）主附表樹打開《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》，匯總農產品扣除數據。附表二6行“稅額”列自動獲取農產品稅額數據。

（13）農產品加計扣除的填寫。納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物的，按發(fā)票9%計算后填入《附表二》第6欄“稅額”列，加計扣除1%的稅額填入《附表二》第8a欄“稅額”列，系統(tǒng)會自動在第12欄合計稅額。

納稅人農產品加計扣除兼加計抵減的情況。納稅人同時兼營農產品深加工業(yè)務的，其購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可同時適用加計抵減政策。購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物農產品的銷售額填入《附表二》第6欄“金額”列，該部分稅額按9%計入第6欄“稅額”列，加計扣除的稅額填入第8a欄“稅額”列。加計抵減額填入《增值稅納稅申報表附表四（稅額抵減情況表）》第6欄“本期發(fā)生額”列即可同時享受政策。如下圖所示。

（14）在點擊《附表一》時，系統(tǒng)會自動提取防偽稅控數據，帶出“一表集成”表格。納稅人核對后，點擊表格右上角的“X”，系統(tǒng)自動將數據帶入主表與對應附表。如納稅人認為帶出數據有誤，可點擊進相應附表進行修改。相關稅率已修改，如下圖所示。

四、注意事項

1.納稅人需將所屬期3月份的申報表申報結束后，所屬期4月份的申報表才會顯示減稅降費相關項目。

2.《購進農產品直接銷售核定農產品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體核定農產品增值稅進項稅額計算表》填寫的前置條件為：【農產品增值稅進項稅額扣除標準備案】。