加計(jì)扣除常見問題解答

yuchengguanli ?  ? 來源：宇辰管理官網(wǎng)  ? 關(guān)注：666
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入轉(zhuǎn)型，國家對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度越來越高，尤其是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的政策越來越完善，支持力度也越來越大，不過據(jù)小編的了解很多企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠。大家都知道高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有15%的低稅率、三免兩減半和研發(fā)加計(jì)扣除。
但是最近很多人問了一些關(guān)于研發(fā)加計(jì)扣除的問題，小編給大家匯總解答了下。

研發(fā)費(fèi)用的基本流程

①研發(fā)立項(xiàng)   ②研發(fā)過程   ③匯算清繳   ④后續(xù)管理

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除嗎？
可以；一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果；
二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以取得其他有價(jià)值的成果；
三是許多研發(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行當(dāng)年，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除，不是在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請(qǐng)加計(jì)扣除，在享受加計(jì)扣除時(shí)實(shí)際無法預(yù)知研發(fā)成果，如強(qiáng)調(diào)研發(fā)成功才能加計(jì)扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵(lì)的有效性。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)疊加享受嗎？

可以；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

預(yù)繳所得稅時(shí)能不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠？

  不能；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，不得享受加計(jì)扣除；在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
虧損企業(yè)可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
可以；現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第五條明確企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，因此，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以加計(jì)扣除。
深圳市宇辰管理咨詢有限公司

深圳市宇辰管理咨詢有限公司 宇辰管理

深圳市宇辰管理咨詢有限公司（簡稱宇辰管理）系科技服務(wù)型企業(yè)，為企業(yè)搭建信息橋梁，協(xié)助科技型企業(yè)及各類優(yōu)勢企業(yè)及時(shí)獲得各級(jí)政府優(yōu)惠政策和資金支持而組建的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。 我們專注于為科技型企業(yè)。。。

本文鏈接：http://m.personalh.cn/article/16438.html（轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留）
標(biāo)簽： 加計(jì)扣除