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A06594《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）
境外所得納稅調(diào)整后所得明細表（A108010）
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行次 |
國家（地區(qū)） |
境外稅后所得 |
境外所得可抵免的所得稅額 |
境外稅前所得 |
境外分支機構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額 |
境外分支機構(gòu)調(diào)整分攤扣除的有關(guān)成本費用 |
境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出 |
境外所得納稅調(diào)整后所得 |
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分支機構(gòu)營業(yè)利潤所得 |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
利息所得 |
租金所得 |
特許權(quán)使用費所得 |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
其他所得 |
小計 |
直接繳納的所得稅額 |
間接負擔(dān)的所得稅額 |
享受稅收饒讓抵免稅額 |
小計 |
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1 |
2 |
3 |
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6 |
7 |
8 |
9(2+…+8) |
10 |
11 |
12 |
13(10+ |
14(9+10+11) |
15 |
16 |
17 |
18(14+ |
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1 |
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【表單說明】
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
一、有關(guān)項目填報說明
1.第1列“國家（地區(qū)）”：填報納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱，來源于同一個國家（地區(qū)）的境外所得可合并到一行填報。
2.第2列至第9列“境外稅后所得”：填報納稅人取得的來源于境外的稅后所得，其中：第3列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過《受控外國企業(yè)信息報告表》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號附件2）計算的視同分配給企業(yè)的股息。
3.第10列“直接繳納的所得稅額”：填報納稅人來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。
4.第11列“間接負擔(dān)的所得稅額”：填報納稅人從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分。
5.第12列“享受稅收饒讓抵免稅額”：填報納稅人從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。
6.第15列“境外分支機構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額”：填報納稅人境外分支機構(gòu)收入、支出按照稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額。
7.第16列“境外分支機構(gòu)調(diào)整分攤扣除的有關(guān)成本費用”：填報納稅人境外分支機構(gòu)應(yīng)合理分攤的總部管理費等有關(guān)成本費用，同時在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)增。
8.第17列“境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費用支出”：填報納稅人實際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費用支出，同時在《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）進行納稅調(diào)增。
9.第18列“境外所得納稅調(diào)整后所得”：填報第14+15-16-17列的金額。
二、表內(nèi)、表間關(guān)系
（一）表內(nèi)關(guān)系
1.第9列＝第2+3+…+8列。
2.第13列＝第10+11+12列。
3.第14列＝第9+10+11列。
4.第18列＝第14+15-16-17列。
（二）表間關(guān)系
1.若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第13列各行＝表A108000第10列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項” 的境外所得抵免方式，第13列合計＝表A108000第1行第10列。
2.若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第14列各行＝表A108000第2列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項” 的境外所得抵免方式，第14列合計＝表A108000第1行第2列。
3.第14列合計-第11列合計＝表A100000第14行。
4.第16列合計+第17列合計＝表A105000第28行第3列。
5.若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第18列相應(yīng)行次＝表A108000第3列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項” 的境外所得抵免方式，第18列合計＝表A108000第1行第3列。
