錢(qián)付了，對(duì)方不給發(fā)票，會(huì)計(jì)怎么做賬？

按理說(shuō)，我們身為一名非常專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)，這些應(yīng)該根本算不上問(wèn)題了；可是，現(xiàn)實(shí)很殘酷，最近我們辦稅總動(dòng)員的專(zhuān)家們經(jīng)常遇到類(lèi)似的提問(wèn)，事實(shí)說(shuō)明，有不少會(huì)計(jì)朋友對(duì)此拿捏不準(zhǔn)。

就會(huì)計(jì)處理而言，企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)行為，勢(shì)必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于收入、費(fèi)用等的定義及確認(rèn)，并沒(méi)有設(shè)置必須取得發(fā)票這項(xiàng)條件。也就是說(shuō)，缺少發(fā)票，不會(huì)成為企業(yè)不確認(rèn)費(fèi)用的原因。

因此，即使沒(méi)有取得發(fā)票，屬于企業(yè)真實(shí)性、必要性、合理性的支出，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行確認(rèn)。

借：管理費(fèi)用等

貸：銀行存款等

作為一名會(huì)計(jì)人員，以上是相當(dāng)正確的會(huì)計(jì)處理方式。

但是，如果企業(yè)由于真實(shí)、必要、合理的支出缺少發(fā)票，而使用其他發(fā)票代替，甚至購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等行為進(jìn)行賬務(wù)處理，這就屬于支出的異常列支了。即違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德，又涉嫌違反稅法，實(shí)在是得不償失呀！

現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，租賃廠房等，出于對(duì)支出的“節(jié)省”，又或者供應(yīng)商與老板的“面子”問(wèn)題，不取得發(fā)票的情況常有發(fā)生。

例如：花花公司與黃世仁公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2017年8月至2018年7月，黃世仁公司將位于市中心的一棟廠房出租給花花公司，年租金12萬(wàn)元，2017年8月一次性支付，未開(kāi)具發(fā)票。花花公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、2017年8月

借：預(yù)付賬款 12萬(wàn)元

貸：銀行存款 12萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款 1萬(wàn)元

2、2017年9月-2018年7月

借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)元

貸：預(yù)付賬款 1萬(wàn)元

由此可見(jiàn)，花花公司并沒(méi)有因?yàn)椴蝗〉冒l(fā)票而不進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計(jì)入當(dāng)期損益。

各位會(huì)計(jì)朋友，是不是非常的簡(jiǎn)單呢，可是，為什么這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題容易出錯(cuò)呢？

因?yàn)橐恍?huì)計(jì)被稅務(wù)的“以票控稅”整怕了，稅務(wù)上的問(wèn)題，讓各位會(huì)計(jì)朋友開(kāi)始懷疑賬務(wù)處理的正確性、懷疑會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性、甚至懷疑人生！

缺少發(fā)票的賬務(wù)處理完了，其實(shí)就是根據(jù)取得發(fā)票一致的處理方法。

接下來(lái)，我們來(lái)聊聊“懷疑人生”的事情吧！

1企業(yè)所得稅匯算清繳前無(wú)法取得發(fā)票的。

一般情況下，每年的5月31日為企業(yè)所得稅匯算清繳截止日。如果該日期前，企業(yè)無(wú)法取得對(duì)應(yīng)支出的發(fā)票，則對(duì)應(yīng)的支出需要做應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增，也就是需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱的，調(diào)表不調(diào)賬。

2企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得發(fā)票的。

①、取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么，符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額依舊可以在取得并通過(guò)認(rèn)證的當(dāng)期進(jìn)行抵扣；

②、取得的是增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，則說(shuō)明沒(méi)有新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)上就不再進(jìn)行處理。

匯算清繳前能夠取得發(fā)票的，相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

發(fā)票的本質(zhì)，我們可以理解為記賬的原始憑證而已，會(huì)計(jì)處理永遠(yuǎn)是根據(jù)會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行的。因?yàn)榇嬖谧屓恕皯岩扇松钡亩愂辗芍贫?，所以，才?huì)存在一系列會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法律差異性的問(wèn)題。對(duì)兩者差異性的完美駕馭，同樣是一個(gè)好的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力體現(xiàn)。做賬靠準(zhǔn)則、納稅依稅法，是我們所有會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)人員的不變法則。