廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算申報操作指南

95商服網(wǎng) ? 發(fā)表于：2019-12-06 ? 來源：廣東省稅務(wù)局 ? 關(guān)注：6552

SX000167 土地增值稅清算申報

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【申請條件】

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人有下列情形之一的，應(yīng)辦理土地增值稅清算申報：
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

【設(shè)立依據(jù)】

1	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法》	文件字號	2015年4月24日中華人民共和國主席令第23號
	制定機關(guān)全稱	全國人民代表大會	條款號	第二十五條
	條款內(nèi)容	第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責(zé)。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

項目竣工決算報表

√

復(fù)印件

銀行貸款利息結(jié)算通知單

√

復(fù)印件

項目工程合同結(jié)算單

√

復(fù)印件

商品房購銷合同統(tǒng)計表

√

復(fù)印件

房地產(chǎn)銷售明細表

√

復(fù)印件

預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料

√

復(fù)印件

相關(guān)記賬憑證

主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

復(fù)印件

土地增值稅清算稅款鑒證報告

委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

復(fù)印件

減免土地增值稅證明材料

享受土地增值稅優(yōu)惠的項目，提供減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)印件。

復(fù)印件

A06556《土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》

進行土地增值稅清算申報的查賬征收的納稅人。

原件

A06676《土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）》

整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人。

原件

土地增值稅納稅申報表附表

由各地根據(jù)本地實際情況制定。

原件

取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證

需要進行相關(guān)成本費用扣除的納稅人。

復(fù)印件

國有土地使用權(quán)出讓合同

需要進行相關(guān)成本費用扣除的納稅人。

復(fù)印件

A06675《土地增值稅納稅申報表（五）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用）》

進行土地增值稅清算申報的核定征收的納稅人。

原件

房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明

房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明、項目竣工決算報表復(fù)印件、銀行貸款利息結(jié)算通知單及其復(fù)印件、項目工程合同結(jié)算單及其復(fù)印件、商品房購銷合同統(tǒng)計表、房地產(chǎn)銷售明細表的報送條件為辦理房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算的納稅人報送，整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人視情況報送。

原件

【表證單書】

1.A06556《土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》.docx

2.A06676《土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）》.docx

3.A06675《土地增值稅納稅申報表（五）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用》.docx

無

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2. 文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
7. 對于符合應(yīng)進行土地增值稅清算條件的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報納稅。