A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明

A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的，無需填報本表。

一、有關(guān)項目填報說明

（一）列次填報

1.第1列“項目名稱”：填報納稅人享受減免所得優(yōu)惠的項目在會計核算上的名稱。項目名稱以納稅人內(nèi)部規(guī)范稱謂為準(zhǔn)。

2.第2列“優(yōu)惠事項名稱”：按照該項目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的具體政策內(nèi)容選擇填報。具體說明如下：

（1）“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”

在以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8.農(nóng)產(chǎn)品初加工；9.遠(yuǎn)洋捕撈；10.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；11.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；12.其他。

（2）“二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目”

在以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.港口碼頭項目；2.機場項目；3.鐵路項目；4.公路項目；5.城市公共交通項目；6.電力項目；7.水利項目；8.其他項目。

（3）“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”

在以下優(yōu)惠事項中選擇填報：1.公共污水處理項目；2.公共垃圾處理項目；3.沼氣綜合開發(fā)利用項目；4.節(jié)能減排技術(shù)改造項目；5.海水淡化項目；6.其他項目。

（4）“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”：本列無需填報。

（5）“五、清潔發(fā)展機制項目”：本列無需填報。

（6）“六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目”：本列無需填報。

（7）“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”：本列無需填報。

（8）“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”：本列無需填報。

（9）“九、其他”：填報上述所得減免優(yōu)惠項目以外的其他所得減免優(yōu)惠政策具體名稱。

3.第3列“優(yōu)惠方式”：填報該項目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體方式。該項目享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，填報“免稅”；項目享受減半征稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，填報“減半征收”。

4.第4列“項目收入”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目取得的收入總額。

5.第5列“項目成本”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目發(fā)生的成本總額。

6.第6列“相關(guān)稅費”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實際發(fā)生的有關(guān)稅費總額，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

7.第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分?jǐn)偟钠陂g費用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

8.第8列“納稅調(diào)整額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定需要調(diào)整減免稅項目收入、成本、費用的金額，納稅調(diào)減以“-”號填列。

9.第9列“項目所得額\免稅項目”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人計算確認(rèn)的本期免稅項目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報，第3列填報“免稅”的，填報第4-5-6-7+8列金額，當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

第9列“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的“小計”行：當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列≤500萬元時，填報第4-5-6-7+8列金額（超過500萬元部分的金額填入第10列）；當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

10.第10列“項目所得額\減半項目”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人本期經(jīng)計算確認(rèn)的減半征收項目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報，第3列填報“減半征稅”的，填報第4-5-6-7+8列金額，當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時，填報0。

第10列“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的“小計”行：填報第4-5-6-7+8列金額超過500萬元的部分。

11.第11列“減免所得額”：填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該項目按照稅收規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額，按第9列+第10列×50%金額填報。

（二）行次填報

1.第1行至第3行“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”：按農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的優(yōu)惠政策具體內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕779號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

2.第4行至第6行“二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目”：按國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目具體內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第26號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項目的所得。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

3.第7行至第9行“三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”：按符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的具體內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行。納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2012〕10號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

4.第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”：按照不同技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)、5年以上（含5年）非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

5.第13行至第15行“五、清潔發(fā)展機制項目”：按照實施的清潔發(fā)展機制的不同項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

6.第16行至第18行“六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目”：按照節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理的不同項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）、《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

7.第19行至第21行“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”：按照投資的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目的不同項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。填報該項目的納稅人還應(yīng)填報《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042），若納稅人不享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠事項，只需填報表A107042“基本信息”和“關(guān)鍵指標(biāo)情況”，無需填報“減免稅額”。

8.第22行至第24行“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”：按照投資的線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的不同項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)財稅〔2018〕27號規(guī)定，線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。填報該項目的納稅人還應(yīng)填報《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042），若納稅人不享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠事項，只需填報表A107042“基本信息”和“關(guān)鍵指標(biāo)情況”，無需填報“減免稅額”。

9.第25行至第27行“九、其他”：填報納稅人享受的其他專項減免項目名稱、優(yōu)惠事項名稱及減免稅代碼、項目收入等。按照享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的其他項目內(nèi)容分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額填入“小計”行。

10.第28行“合計”：填報第一項至第九項“小計”行的合計金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系（以表樣列示行次為例）

1.第3行＝第1+2行。

2.第6行＝第4+5行。

3.第9行＝第7+8行。

4.第12行＝第10+11行。

5.第15行＝第13+14行。

6.第18行＝第16+17行。

7.第21行＝第19+20行。

8.第24行＝第22+23行。

9.第27行＝第25+26行。

10.第28行＝第3+6+9+12+15+18+21+24+27行。

11.當(dāng)?shù)?列＝“免稅”時，第9列＝第4-5-6-7+8列；當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時，第9列＝0。

當(dāng)?shù)?2行第4-5-6-7+8列≤5000000時，第12行第9列＝第4-5-6-7+8列；當(dāng)?shù)?2行第4-5-6-7+8列＞5000000時，第12行第9列＝5000000。

12.當(dāng)?shù)?列＝“減半征稅”時，第10列＝第4-5-6-7+8列；當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時，第10列＝0。

當(dāng)?shù)?2行第4-5-6-7+8列≤5000000時，第12行第10列＝0；當(dāng)?shù)?2行第4-5-6-7+8列＞5000000時，第12行第10列＝第4-5-6-7+8列-5000000。

13.第11列＝第9列+第10列×50%；當(dāng)?shù)?列+第10列×50%＜0時，第11列＝0。

（二）表間關(guān)系

1.當(dāng)本表合計行第11列≥0，且本表合計行第11列≤表A100000第19行時， 合計行第11列＝表A100000第20行。

2.當(dāng)本表合計行第11列≥0，且本表合計行第11列＞表A100000第19行時，表A100000第20行＝表A100000第19行。